E-Defter Tutma Ve E-Fatura Kullanma Zorunluluğu Kimleri Kapsıyor?
14 Aralık 2012 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 421 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile aşağıda sayılan mükelleflere elektronik fatura kullanma (düzenleme ve alma) ve elektronik defter tutma zorunluluğu getirilmiştir:
a) 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.
b) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.
Yapılan bu düzenleme; madeni yağ lisansına sahip olanlar ile ÖTV Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki (kolalı gazozlar, alkollü içkiler, tütün mamulleri) malları imal veya ithal edenler kadar bunlardan 2011 yılında alış yapanları da ilgilendirmektedir. Tebliğdeki cümlelerden; madeni yağ lisansına sahip olanlardan yada içki imalatçısı yada ithalatçılarından mal alanların sadece aldıkları bu mallarla ilgili olan değil 2011 yılındaki toplam (her türlü mal ve hizmet satışından kaynaklanan) brüt satış hasılatlarının dikkate alınacağı anlamı çıkmaktadır. İki basit örnekle konuyu açıklamaya çalışalım:
ÖRNEK (1): Tekstil işiyle uğraşan Beta Ltd Şti, 2011 yılında 5015 sayılı Kanun kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan Kare AŞ den 1.000 TL lık mal satın almış olup, Beta Ltd. Şti’nin 2011 yılı brüt satış hasılatı 25.200.000 TL dır. Bu durumda, Beta Ltd. Şti. 421 No’lu Tebliğ uyarınca e.fatura ve e.defter zorunluluğu kapsamına girmektedir.
ÖRNEK (2): Otelcilik faaliyetinde bulunan Alfa AŞ, 2011 yılında ithalatçı Malt AŞ den 5.000 TL tutarında alkollü içki satın almıştır. Alfa AŞ nin 2011 yılı brüt satış hasılatı 10.050.000 TL dır. Bu verilere göre Alfa AŞ 421 No’lu Tebliğ uyarınca e.fatura ve e.defter zorunluluğu kapsamına girmektedir.
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu’nda madeni yağ: baz yağına veya kimyasal sentez yöntemi ile işlenen maddelere, bazı katkıların ilâvesi sonucu, hareketli ve temas halinde olan iki yüzey arasındaki sürtünme ve/veya aşınmayı azaltma veya soğutma özelliğine sahip mamul haline getirilen doğal veya yapay maddeler şeklinde tanımlanmıştır. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’nca madeni yağ lisansı verilen firmalar kurumun resmi internet sitesinde liste halinde yayımlanmaktadır. Mükelleflerin 2011 yılında madeni yağ alışında bulundukları firmaların anılan yılda lisans sahibi olup olmadığını bu listeden kontrol etmeleri mümkündür.
ÖTV Kanunu’na ekli (III) sayılı listede yeralan mallar ise yazımızın sonunda gösterilmiştir.
Madeni yağ lisansına sahip olanlardan yada ÖTV Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki malların imalatçısı yada ithalatçısından mal alan 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerdeki kamu kurum ve kuruluşları ise elektronik defter ve elektronik fatura zorunluluğu dışında bırakılmıştır.
Tebliğdeki zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin;
a) Elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı (1/9/2013 tarihi itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı'na başvurulması gerekmektedir.)
b) Elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı (Elektronik defter yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 1/9/2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları gerekmektedir.)
içerisinde geçmeleri zorunludur.
Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.
Elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenlemeleri zorunludur. Elektronik Fatura Uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce muhatabın yukarıdaki internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler, kayıtlı kullanıcı ise elektronik fatura, kayıtlı kullanıcı değilse kâğıt fatura düzenleyeceklerdir. E.Fatura kapsamına dahil olmayan mükelleflerin e.fatura değil kağıt fatura almaları gereklidir. Bu zorunluluklara uyulmaması halinde fatura düzenlenmemiş ve alınmamış kabul edilecektir.
Konuyla ilgili diğer hususlar 421 Sıra No’lu VUK Genel Tebliğinde mevcuttur.
Madeni yağ lisansına sahip olanlardan yada ÖTV Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki malların imalatçısı yada ithalatçısından mal alanlarla ilgili olarak tebliğde geçen ifadelerin değiştirilmesi yada bu ifadelere açıklık getirilmesinin faydalı olacağını düşünüyoruz.
|
|
(III) SAYILI LİSTE |
|
|
(A) CETVELİ |
|
G.T.İ.P. NO |
Mal İsmi |
|
|
|
|
2202.10.00.00.13 |
Kolalı Gazozlar |
|
|
|
|
2203.00 |
Malttan üretilen biralar |
|
|
|
|
22.04 |
Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (2204.10 köpüklü şaraplar ve 2204.30 diğer üzüm şıraları hariç) |
|
|
|
|
2204.10 |
Köpüklü şaraplar |
|
|
|
|
22.05 |
Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (bitkiler veya kokulu maddelerle aromalandırılmış) (2205.10.10.00.00, 2205.10.90.00.12 hariç) |
|
|
|
|
2205.10.10.00.00 |
Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar |
|
|
|
|
2206.00 |
Fermente edilmiş diğer içecekler (elma şarabı, armut şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içeceklerin karışımları ve fermente edilmiş içeceklerle alkolsüz içeceklerin karışımları |
|
|
|
|
2205.10.90.00.12 |
Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den fazla olanlar |
|
|
|
|
2207.20 |
Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol ve damıtım yoluyla elde edilen diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir (denatüre) edilmiş etil alkol hariç) |
|
|
|
|
22.08 |
Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol; damıtım yoluyla elde edilen alkollü içkiler, likörler ve diğer alkollü içecekler [(2208.90.91; 2208.90.99) Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan tağyir (denatüre) edilmemiş etil alkol hariç, (2208.20; 2208.50; 2208.60; 2208.70 ve 2208.90 hariç)] |
|
|
|
|
2208.20 |
Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yolu ile elde edilen alkollü içkiler |
|
|
|
|
2208.50 |
Cin ve Geneva |
|
|
|
|
2208.60 |
Votka (2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00 hariç) |
|
|
|
|
2208.60.91.00.00 |
Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) |
|
|
|
|
2208.60.99.00.00 |
Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) |
|
|
|
|
2208.70 |
Likörler |
|
|
|
|
2208.90 |
Diğerleri (2208.90.48.00.11, 2208.90.71.00.11 hariç) |
|
|
|
|
2208.90.48.00.11 |
Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar) |
|
|
|
|
2208.90.71.00.11 |
Rakı (Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar) |
|
|
|
|
|
(B) CETVELİ |
|
G.T.İ.P. NO |
Mal İsmi |
|
|
|
|
2402.10.00.00.11 |
Tütün içeren purolar |
|
|
|
|
2402.10.00.00.12 |
Uçları açık purolar |
|
|
|
|
2402.10.00.00.19 |
Sigarillolar |
|
|
|
|
2402.20 |
Tütün içeren sigaralar |
|
|
|
|
2402.90.00.00.00
|
Diğerleri (Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar, sigarillolar ve sigaralar)
|
|
-Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar ve sigarillolar
|
|
|
-Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış sigaralar |
|
|
|
|
|
2403.10 |
İçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin) (2403.10.10.00.19 ve 2403.10.90.00.19 hariç) |
|
|
|
|
2403.10.10.00.19 |
Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçmeyen ambalajlarda olanlar) |
|
|
|
|
2403.10.90.00.19 |
Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçen ambalajlarda olanlar) |
|
|
|
|
2403.99.10.00.00 |
Enfiye ve çiğnemeye mahsus tütün |
