Tasarıya Göre Şirket Hisselerinin Ve Gayrimenkullerin Gerçek Kişilerce Elden Çıkarılması Halinde Vergilendirme Değişiyor Mu?
Halen mecliste bulunan Gelir Vergisi Kanun tasarısına göre, değişen bazı konulara ara ara değinmeye çalışıyoruz.
Bu “gündem”imizde de, tam mükellef gerçek kişilerin şirket hisselerini ve gayrimenkullerini elden çıkarması halinde, mevcut düzenleme ile tasarıdaki düzenlemeler karşılaştırmalı olarak bilgilerinize sunulmuştur.
Sözkonusu hükümlerin, Kanunlaşıncaya kadar geçen sürede değişikliklere uğraması ihtimal dahilinde olduğundan; bu aşamada tasarının hükümleri hakkında fikir vermek gayesiyle bu gündem oluşturulmuştur.
TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERCE ŞİRKET HİSSELERİNİN ELDEN ÇIKARILMASI HALİNDE VERGİLENDİRME
|
||
|
MEVCUT DÜZENLEME |
TASARI |
Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef kurum pay senetlerinin 1 yıl elde tutulmadan satışından doğan kazanç |
Banka ve aracı kurumlarca % 0 vergi kesintisi yapılır. Ayrıca yıllık beyan zorunluluğu yok (*) |
Banka ve aracı kurumlarca % 0 vergi kesintisi yapılır. Ayrıca yıllık beyan zorunluluğu yok (*) |
Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef kurum pay senetlerinin 1 yıl elde tutulduktan sonra satışından doğan kazanç |
Vergi yok |
Vergi yok |
Tam mükellef kurum pay senetlerinin 2 yıl elde tutulmadan satışından doğan kazanç |
istisna yok, değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
istisna yok, değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
Tam mükellef kurum pay senetlerinin (hisse senedi) 2 yıl elde tutulduktan sonra satışından doğan kazanç |
Vergi yok |
2 yıl dolmuşsa % 40 ı , 3 yıl dolmuşsa % 50 si , 4 yıl dolmuşsa % 60 ı, 5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır. Kalan kısım değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
Tam mükellef anonim şirketlerde sahip olunan pay senetlerinin halka arz suretiyle elden çıkarılmasında |
2 yıl dolmadan elden çıkarılmışsa istisna uygulanmaz, değer artış kazancı olarak vergilendirilir. 2 yıl elde tutulduktan sonra satılırsa doğan kazanç vergi dışıdır. |
2 yıl dolmuşsa % 60 ı, 3 yıl dolmuşsa % 70 i , 4 yıl dolmuşsa % 80 i, 5 yıl dolmuşsa % 90 ı istisnadır. Kalan kısım değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
İvazsız Edinilmiş tam mükellef kurumlara ait pay senetlerinin satışından doğan kazanç |
Vergi yok |
Vergi yok |
Dar mükellef kurumlara ait pay senetlerinin satışından doğan kazanç |
istisna yok, değer artış kazancı olarak vergiye tabidir |
istisna yok, değer artış kazancı olarak vergiye tabidir |
Pay senedine bağlanmamış ortaklık hakları ve payları (tam mükellef kurumlara ait olanlar) |
Değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. Değer artış kazançları toplamının yıllık 9.400 TL sı vergiden istisnadır |
2 yıl dolmuşsa % 40 ı, 3 yıl dolmuşsa % 50 si, 4 yıl dolmuşsa % 60 ı, 5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır. Ayrıca, değer artış kazançları toplamının yıllık 10.700 TL sı istisnadır. Kalan kısım değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
Pay senedine bağlanmamış ortaklık hakları ve payları (dar mükellef kurumlara ait olanlar) |
Değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. Değer artış kazançları toplamının yıllık 9.400 TL sı vergiden istisnadır |
Değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. Değer artış kazançları toplamının yıllık 10.700 TL sı vergiden istisnadır |
(*) tevkifat oranı Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilebilir.
TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERCE TAŞINMAZLARIN ELDEN ÇIKARILMASI HALİNDE VERGİLENDİRME |
||
|
MEVCUT DÜZENLEME |
TASARI |
İvazsız edinilmiş olan taşınmazların satış kazancı |
Vergi Dışıdır. |
Vergi Dışıdır. |
İkamet amacıyla satın alınan ve fiilen ikamet edilen tek konutun satış kazancı |
5 yıl elde tutulduktan sonra satılması halinde doğan kazanç vergiden istisnadır. Bu süreden önce satışı halinde değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. Değer artış kazançları toplamının 9.400 TL sı vergiden istisnadır |
Tamamı elde tutma süresine bakılmaksızın vergiden istisnadır. |
Yukarıdakiler dışında kalan taşınmazların satış kazancı |
5 yıl elde tutulduktan sonra satılması halinde doğan kazanç vergiden istisnadır. Bu süreden önce satışı halinde değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. Değer artış kazançları toplamının yıllık 9.400 TL sı vergiden istisnadır |
2 yıl dolmuşsa % 40 ı, 3 yıl dolmuşsa % 50 si, 4 yıl dolmuşsa % 60 ı, 5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır. Ayrıca, değer artış kazançları toplamının yıllık 10.700 TL sı istisnadır. Kalan kısım değer artış kazancı olarak vergiye tabidir. |
NOT: Yukarıdaki tablo arsanın kat karşılığı veya hasılat paylaşımı modeliyle müteahhite verilmesi ve daha sonra edinilen bağımsız bölümlerin vergilendirilmesi hallerini kapsamaz.
Diğer taraftan, işlemlerin bir ticari işletmeye dahil taşınmaza bağlı olarak yapılması halinde yukarıda yer alan değer artış kazancı değil, ticari kazanç hükümleri geçerli olur.
TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERDE DEĞER ARTIŞ KAZANCI HESABINDA ENDEKSLEME |
||
|
MEVCUT DÜZENLEME |
TASARI |
Elden çıkarılan kıymetin maliyet (iktisap) bedelinin endeks artışına bağlı olarak arttırılması |
ÜFE endeksindeki artış oranının % 10 ve üzerinde olması şartıyla elden çıkarılan kıymetin maliyet yada iktisap bedeli ÜFE endeksindeki artış oranında arttırılarak dikkate alınır |
Elden çıkarılan kıymetin maliyet yada iktisap bedeli bedeli ÜFE endeksindeki artış oranında arttırılarak dikkate alınır |
Menkul kıymetlerde hangi kıymetin satıldığının tespiti |
Aynı menkul kıymetten değişik tarihlerden alındıktan sonra bir kısmının satış halinde, hangisinin satıldığına mükellef serbestçe karar verir. |
Aynı menkul kıymetten değişik tarihlerde alındıktan sonra bir kısmının satışı halinde, satılan kıymet ilk giren ilk çıkar yöntemine göre belirlenir. Aynı gün içindeki işlemlerde ağırlıklı ortalama metodu uygulanabilir. |
ÜFE Endeksi: TÜİK tarafından yayımlanan üretici fiyatları endeksi |
© Copyright 2019 As Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Tüm Hakları Saklıdır.