Gündem

Tasarıya Göre Şirket Hisselerinin Ve Gayrimenkullerin Gerçek Kişilerce Elden Çıkarılması Halinde Vergilendirme Değişiyor Mu?

Halen mecliste bulunan Gelir Vergisi Kanun tasarısına göre, değişen bazı konulara ara ara değinmeye çalışıyoruz.

Bu “gündem”imizde de, tam mükellef gerçek kişilerin şirket hisselerini ve gayrimenkullerini elden çıkarması halinde, mevcut düzenleme ile tasarıdaki düzenlemeler karşılaştırmalı olarak bilgilerinize sunulmuştur.

Sözkonusu hükümlerin, Kanunlaşıncaya kadar geçen sürede değişikliklere uğraması ihtimal dahilinde olduğundan; bu aşamada tasarının hükümleri hakkında fikir vermek gayesiyle bu gündem oluşturulmuştur.

 

TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERCE ŞİRKET HİSSELERİNİN ELDEN ÇIKARILMASI HALİNDE VERGİLENDİRME

 

 

MEVCUT DÜZENLEME

TASARI

Borsa İstanbul'da işlem gören

tam mükellef kurum pay

senetlerinin 1 yıl elde

tutulmadan satışından doğan

kazanç

Banka ve aracı kurumlarca % 0 vergi

kesintisi yapılır. Ayrıca yıllık beyan

zorunluluğu yok (*)

Banka ve aracı kurumlarca % 0

vergi kesintisi yapılır. Ayrıca yıllık

beyan zorunluluğu yok (*)

Borsa İstanbul'da işlem gören

tam mükellef kurum pay

senetlerinin 1 yıl elde

tutulduktan sonra satışından

doğan kazanç

Vergi yok

Vergi yok

 

Tam mükellef kurum pay

senetlerinin 2 yıl elde

tutulmadan satışından doğan

kazanç

istisna yok, değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir.

istisna yok, değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir.

 

Tam mükellef kurum pay

senetlerinin (hisse senedi) 2 yıl

elde tutulduktan sonra

satışından doğan kazanç

Vergi yok

2 yıl dolmuşsa % 40 ı ,

3 yıl dolmuşsa % 50 si ,

4 yıl dolmuşsa % 60 ı,

5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır.

Kalan kısım değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir.

Tam mükellef anonim

şirketlerde sahip olunan pay

senetlerinin halka arz suretiyle

elden çıkarılmasında

2 yıl dolmadan elden çıkarılmışsa

istisna uygulanmaz, değer artış

kazancı olarak vergilendirilir. 2 yıl

elde tutulduktan sonra satılırsa

doğan kazanç vergi dışıdır.

2 yıl dolmuşsa % 60 ı,

3 yıl dolmuşsa % 70 i ,

4 yıl dolmuşsa % 80 i,

5 yıl dolmuşsa % 90 ı istisnadır.

Kalan kısım değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir.

İvazsız Edinilmiş tam mükellef

kurumlara ait pay senetlerinin

satışından doğan kazanç

Vergi yok

Vergi yok

Dar mükellef kurumlara ait pay

senetlerinin satışından doğan

kazanç

istisna yok, değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir

istisna yok, değer artış kazancı

olarak vergiye tabidir

Pay senedine bağlanmamış

ortaklık hakları ve payları (tam

mükellef kurumlara ait olanlar)

Değer artış kazancı olarak vergiye

tabidir. Değer artış kazançları

toplamının yıllık 9.400 TL sı vergiden

istisnadır

2 yıl dolmuşsa % 40 ı,

3 yıl dolmuşsa % 50 si,

4 yıl dolmuşsa % 60 ı,

5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır.

Ayrıca, değer artış kazançları

toplamının yıllık 10.700 TL sı

istisnadır. Kalan kısım değer artış

kazancı olarak vergiye tabidir.

Pay senedine bağlanmamış

ortaklık hakları ve payları (dar

mükellef kurumlara ait olanlar)

Değer artış kazancı olarak vergiye

tabidir. Değer artış kazançları

toplamının yıllık 9.400 TL sı vergiden

istisnadır

Değer artış kazancı olarak

vergiye tabidir. Değer artış

kazançları toplamının yıllık 10.700

TL sı vergiden istisnadır

(*)  tevkifat oranı Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilebilir.

 

TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERCE TAŞINMAZLARIN ELDEN ÇIKARILMASI HALİNDE VERGİLENDİRME 

 

MEVCUT DÜZENLEME

TASARI

İvazsız edinilmiş olan

taşınmazların satış kazancı

Vergi Dışıdır.

Vergi Dışıdır.

İkamet amacıyla satın alınan

ve fiilen ikamet edilen tek

konutun satış kazancı

5 yıl elde tutulduktan sonra

satılması halinde doğan kazanç

vergiden istisnadır. Bu süreden

önce satışı halinde değer artış

kazancı olarak vergiye tabidir.

Değer artış kazançları toplamının

9.400 TL sı vergiden istisnadır

Tamamı elde tutma süresine

bakılmaksızın vergiden istisnadır.

Yukarıdakiler dışında kalan

taşınmazların satış kazancı

5 yıl elde tutulduktan sonra

satılması halinde doğan kazanç

vergiden istisnadır. Bu süreden

önce satışı halinde değer artış

kazancı olarak vergiye tabidir.

Değer artış kazançları toplamının

yıllık 9.400 TL sı vergiden istisnadır

2 yıl dolmuşsa % 40 ı,

3 yıl dolmuşsa % 50 si,

4 yıl dolmuşsa % 60 ı,

5 yıl dolmuşsa % 75 i istisnadır.

Ayrıca, değer artış kazançları

toplamının yıllık 10.700 TL sı

istisnadır. Kalan kısım değer artış

kazancı olarak vergiye tabidir.

NOT: Yukarıdaki tablo arsanın kat karşılığı veya hasılat paylaşımı modeliyle müteahhite verilmesi ve daha sonra edinilen bağımsız bölümlerin vergilendirilmesi hallerini kapsamaz.

Diğer taraftan, işlemlerin bir ticari işletmeye dahil taşınmaza bağlı olarak yapılması halinde yukarıda yer alan değer artış kazancı değil, ticari kazanç hükümleri geçerli olur.

 

 

 

 

TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERDE DEĞER ARTIŞ KAZANCI HESABINDA ENDEKSLEME 

 

MEVCUT DÜZENLEME

TASARI

Elden çıkarılan kıymetin

maliyet (iktisap) bedelinin

endeks artışına bağlı olarak

arttırılması

ÜFE endeksindeki artış oranının % 10

ve üzerinde olması şartıyla elden

çıkarılan kıymetin maliyet yada iktisap

bedeli ÜFE endeksindeki artış

oranında arttırılarak dikkate alınır

Elden çıkarılan kıymetin maliyet

yada iktisap bedeli bedeli ÜFE

endeksindeki artış oranında

arttırılarak dikkate alınır

Menkul kıymetlerde hangi

kıymetin satıldığının tespiti

Aynı menkul kıymetten değişik

tarihlerden alındıktan sonra bir

kısmının satış halinde, hangisinin

satıldığına mükellef serbestçe karar

verir.

Aynı menkul kıymetten değişik

tarihlerde alındıktan sonra bir

kısmının satışı halinde, satılan

kıymet ilk giren ilk çıkar

yöntemine göre belirlenir. Aynı

gün içindeki işlemlerde ağırlıklı

ortalama metodu uygulanabilir.

     

ÜFE Endeksi: TÜİK tarafından yayımlanan üretici fiyatları endeksi

 

 

 

 

 

*Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz
Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

İletişim

© Copyright 2019 As Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Tüm Hakları Saklıdır.