Torba Yasadan Yararlanıp Kasa mevcutlarını ve Ortaklardan Alacaklarını Kapatanların Kar Dağıtımı Nasıl Yapılacak?

Torba Yasadan Yararlanıp Kasa mevcutlarını ve Ortaklardan Alacaklarını Kapatanların Kar Dağıtımı Nasıl Yapılacak?

 

27 Eylül 2014 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Bazı Alacakların 6552 Sayılı Kanun Kapsamında Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanunun 74. Maddesi ile;

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın (31.12.2014) sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

Madde hükümlerinden yararlanmak isteyenler 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan;

Ø  Kasa mevcutlarını,

Ø  İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemler dolayısıyla  (ödünç verme ve benzer nedenlerle) ortaya çıkan ortaklarından alacaklı bulundukları tutarlar ile ortaklara borçlu bulundukları tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını,

 

31 Aralık 2014 tarihine kadar (bu tarih dahil) vergi dairesine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.

Sözkonusu kanunla ilgili yayımlana tebliğin II/A-3 Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları bölümünde ise düzeltilecek hesap tutarlarının muhasebeleştirilmesine ilişkin örneklere yer verilmiştir. Buna göre düzeltilecek hesap tutarı 689 no.lu olağandışı zaralar hesabına “zarar” olarak yazılacak ve bu tutar kurumlar vergisi matrahının hesabında gider olarak dikkate alınmayacak, diğer bir ifade ile kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. Ayrıca düzeltilen hesaplar üzerinden hesaplanacak %3 oranındaki vergi tutarı da kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.

İlgili bölümün son paragrafında ileriki tarihlerde kar dağıtımında bulunacak şirketlerin dağıtım sırasında dikkate alacağı kar tutarın belirlenmesine yönelik açıklama yapılmıştır. Buna göre mükelleflerce kâr dağıtımı yapılması halinde, ticari bilanço açısından dağıtılabilir ticari kâr tutarı, 6552 sayılı Kanunun 74 üncü maddesi kapsamında beyan edilen ve "689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar" hesabı altında muhasebeleştirilen tutarlar dikkate alınmaksızın tespit olunacaktır.

 

Ancak aynı Tebliğ’in II/A-5.3. bölümünde“ Kurumlar vergisi mükelleflerince 6552 sayılı Kanunun 74 üncü maddesi hükmü uyarınca yapılan beyanla ilgili olarak, söz konusu tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır.” ifadesine yer verilmiş olup her iki madde birbiri ile çelişir durumdadır. Ayrıca söz konusu tutarı dikkate almaksızın yapılacak kar dağıtımı  muhasebe kaydının, muhasebe tekniği açısından nasıl yapılacağı da ayrı bir tartışma konusudur.

 

17.11.2014

 

 

Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz