Elektronik Ortamda Düzenlenecek Belgeler İle İlgili Uygulamaya Geçiş Tarihlerine Dikkat Edelim !
509 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik ortamda düzenlenen belgeler (e-fatura, e-arşiv, e-irsaliye vb.) ile ilgili daha önce yayımlanmış tüm Tebliğler bir araya getirilmiş olup söz konusu Tebliğ ile bahsi geçen belgelerle ilgili yeni uygulamalar ve esaslar belirlenmişti.
Uygulamaya geçiş tarihlerinin yeniden hatırlatılması amacıyla işbu gündemimiz hazırlanmıştır.
Mezkûr Tebliğ uyarınca elektronik ortamda düzenlenecek belgelerin uygulamaya geçiş tarihleri aşağıda yer almaktadır:
|
Uygulama |
Kapsama Giren Mükellef Grupları |
Zorunluluk Tarihi |
|
e-Fatura |
2018 hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler |
1.01.2020 |
|
e-Fatura |
2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler |
1.07.2020 |
|
e-Fatura |
ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alımını (bayilik lisansı dâhil) 2019 yılında gerçekleştiren mükellefler |
1.07.2020 |
|
e-Fatura |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları |
1.07.2020 |
|
e-Fatura |
Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları
(Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında reklam yayımlayanlar 1.07.2020 tarihine kadar e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Ancak söz konusu mükelleflerin e-arşiv fatura uygulamasına 1.01.2020 tarihine kadar geçmeleri zorunludur. E-arşiv uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükelleflerin e-fatura uygulamasına geçmeleri gerekli olduğundan bahsi geçen mükelleflerin e-faturaya geçiş tarihleri 01.01.2020’dir.) |
1.01.2020 |
|
e-Fatura |
Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan |
1.01.2020 |
|
e-Arşiv Fatura |
Hali hazırda e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükellefler |
1.01.2020 |
|
e-Arşiv Fatura |
2018 hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler |
1.01.2020 |
|
e-Arşiv Fatura |
19.10.2019 tarihinden itibaren isteğe bağlı olarak e-fatura uygulamasına geçecek mükellefler |
e-fatura uygulamasına isteğe bağlı olarak dahil oldukları süre içinde |
|
e-Arşiv Fatura |
01.07.2020 tarihinde e-fatura uygulamasına dahil olacaklar |
1.07.2020 |
|
e-Arşiv Fatura |
Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar |
1.01.2020 |
|
e-Arşiv Fatura |
e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer |
1.01.2020 |
|
e-İrsaliye |
ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap |
1.07.2020 |
|
e-İrsaliye |
Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler |
1.01.2020 |
509 No’lu Genel Tebliğ, daha önce yayımlanmış olan ve e-faturaya geçişle ilgili hadlerin yer aldığı 454 No’lu VUK Genel Tebliğini 1 Ocak 2020 tarihinden geçerli olarak yürürlükten kaldırmaktadır.
Bu nedenle 454 No’lu Genel Tebliğ uyarınca; 2018 yılı brüt satış hasılatları 10 Milyon TL ve üzeri olanların 1 Ocak 2020 tarihinde e-fatura, e-arşiv ve e-defter uygulamasına geçmiş olmaları zorunludur.
(*) e-fatura, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 01.01.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların “e-Arşiv Fatura” olarak Gelir İdaresi Başkanlığınca sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunludur.
Aynı günde aynı kişilere düzenlenen faturalar topluca birlikte değerlendirilecek olup, faturaların vergi dahil tutar toplamının belirlenen tutarı aşması halinde, söz konusu faturaların e-arşiv fatura olarak düzenlenmesi ve alınması zorunluğu bulunmaktadır.
Bu kapsamda düzenlenmesi gereken e-Arşiv faturalara ilişkin usul ve esaslar ebelge.gib.gov.tr adresinde yayınlanacak kılavuzda açıklanacaktır.
Saygılarımızla,
29.11.2019
