Gelir Vergisi ile ilgili 2015 yılında uygulanacak hadler ve tutarlar belirlendi ve 2006 Yılından önce ihraç edilmiş devlet tahvili ve hazine bonosu faizleri için uygulanacak indirim oranı açıklandı.

 

SİRKÜLER

12/12

 

31/12/2014

 

KONU:

*  Gelir Vergisi ile ilgili 2015  yılında uygulanacak hadler ve tutarlar belirlendi.

* 2006 Yılından önce ihraç edilmiş devlet tahvili ve hazine bonosu faizleri için uygulanacak indirim oranı açıklandı.

GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ 2015 YILINDA UYGULANACAK HADLER VE TUTARLAR:

Gelir Vergisi Kanunu’nda yeralan maktu hadler ve tutarlar 2014 yılı yeniden değerleme oranında arttırılmış olup, 2015 yılında uygulanacak yeni hadler ve tutarlar 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 287 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. (Yeniden değerleme oranı ile arttırılarak yapılan hesaplamada maktu had ve tutarların % 5'ini aşmayan kesirleri dikkate alınmamaktadır)

Sözkonusu genel tebliğ son bölümde mevcut olup genel tebliğ ile yapılan açıklama ve düzenlemelerden bazıları şu şekilde özetlenebilir:

Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı­:

2014 Yılında elde edilen konut kira gelirleri için 3.300 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2015 yılı konut kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)

Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan  Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

2014 yılı için 12,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan sözkonusu istisna tutarı, 2015 yılı için 13,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanacaktır. (GVK Md:23/8)

2015 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:

Ücret Gelirleri Tarifesi:

12.000 TL'ye kadar	15%
29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası	20%
106.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL fazlası	27%
106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL fazlası	35%

Diğer Gelirler Tarifesi:

12.000 TL'ye kadar	15%
29.000 TL'nin 12.000 TL'si için 1.800 TL, fazlası	20%
66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL fazlası	27%
66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL fazlası	35%

2014 yılında elde edilerek 2015 yılının Mart ayında yıllık beyanname ile beyan edilecek olan gelirler için ise yukarıdaki tarife değil 2014 yılı vergi tarifesi dikkate alınacaktır.

Sakatlık İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 880 TL, ikinci derece sakatlar için 440 TL, üçüncü derece sakatlar için 200 TL olarak tespit edilmiştir.

Basit Usuldeki Mükelleflerle İlgili Düzenlemeler:

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretini yapanların 2015 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2015 yılında da devam edilecektir.

Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yeralan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 10.600 TL sı 2015 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Sözkonusu istisna tutarı 2014 yılı gelirleri için 9.700 TL olarak uygulanmıştır)

Arızı Kazançlarda İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yeralan arızi kazançlar toplamının 2015 yılı için 23.000 TL sı gelir vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Sözkonusu istisna tutarı 2014 yılı gelirleri için de 21.000 TL olarak uygulanmıştır)

Tevkifata Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanununun 86. Maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir. (2014  yılı gelirleri için geçerli olan tutar 1.400 TL dır)

2014 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANINDA DİKKATE ALINACAK İNDİRİM ORANI:

1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmekte olup, bunlar için 2014 yılında uygulanacak indirim oranının birden büyük olarak çıktığı tespit edilmiştir. (287 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

Bu kapsamda, 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

 

Saygılarımızla,

 

 

 

 

Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.