Sirküler

Gelir Vergisi ile ilgili 2016 yılında uygulanacak hadler ve tutarlar belirlendi. 2006 Yılından önce ihraç edilmiş devlet tahvili ve hazine bonosu faizleri için uygulanacak indirim oranı açıklandı.

SİRKÜLER

12/13

25/12/2015

 

KONU:

*  Gelir Vergisi ile ilgili 2016 yılında uygulanacak hadler ve tutarlar belirlendi.

* 2006 Yılından önce ihraç edilmiş devlet tahvili ve hazine bonosu faizleri için uygulanacak indirim oranı açıklandı.

GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ 2016 YILINDA UYGULANACAK HADLER VE TUTARLAR:

Gelir Vergisi Kanunu’nda yeralan maktu hadler ve tutarlar 2015 yılı yeniden değerleme oranında arttırılmış olup, 2016 yılında uygulanacak yeni hadler ve tutarlar 25 Aralık 2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 290 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. (Yeniden değerleme oranı ile arttırılarak yapılan hesaplamada maktu had ve tutarların % 5'ini aşmayan kesirleri dikkate alınmamaktadır)

Sözkonusu genel tebliğ son bölümde mevcut olup genel tebliğ ile yapılan açıklama ve düzenlemelerden bazıları şu şekilde özetlenebilir:

Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı­:

2015 yılında elde edilen konut kira gelirleri için 3.600 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2016 yılı konut kira gelirleri için 3.800 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)

Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan  Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

2015 yılı için 13,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan sözkonusu istisna tutarı, 2016 yılı için 13,70 TL (KDV hariç) olarak uygulanacaktır. (GVK Md:23/8)

2016 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:

Ücret Gelirleri Tarifesi:

12.600 TL'ye kadar

15%

30.000 TL'nin 12.600 TL'si için 1.890 TL, fazlası

20%

110.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL fazlası

27%

110.000 TL'den fazlasının 110.000 TL'si için 26.970 TL fazlası

35%

Diğer Gelirler Tarifesi:

12.600 TL'ye kadar

15%

30.000 TL'nin 12.600 TL'si için 1.890 TL, fazlası

20%

69.000 TL'nin 30.000 TL'si için 5.370 TL fazlası

27%

69.000 TL'den fazlasının 69.000 TL'si için 15.900 TL fazlası

35%

   

2015 yılında elde edilerek 2016 yılının Mart ayında yıllık beyanname ile beyan edilecek olan gelirler için ise yukarıdaki tarife değil 2015 yılı vergi tarifesi dikkate alınacaktır.

Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 900 TL, ikinci derece engelliler için 460 TL, üçüncü derece sakatlar için 210 TL olarak tespit edilmiştir.

Basit Usuldeki Mükelleflerle İlgili Düzenlemeler:

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretini yapanların 2016 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2016 yılında da devam edilecektir.

Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yeralan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 11.000 TL’si 2016 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Sözkonusu istisna tutarı 2015 yılı gelirleri için 10.600 TL olarak uygulanmıştır)

Arızı Kazançlarda İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yeralan arızi kazançlar toplamının 2016 yılı için 24.000 TL’si gelir vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Sözkonusu istisna tutarı 2015 yılı gelirleri için de 23.000 TL olarak uygulanmıştır)

Tevkifata ve İstisnaya Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d. Maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.580 TL olarak tespit edilmiştir. (2015  yılı gelirleri için geçerli olan tutar 1.500 TL’dir)

2015 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANINDA DİKKATE ALINACAK İNDİRİM ORANI:

1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmekte olup, bunlar için 2015 yılında uygulanacak indirim oranı %60,39 olarak tespit edilmiştir.

Bu kapsamda, 2015 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır.

Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

İlgili Gelir Vergisi Tebliği aşağıdadır.

Saygılarımızla,

Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.

İletişim

© Copyright 2019 As Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Tüm Hakları Saklıdır.