E-Belge Olarak Düzenlenen Belgelerin 2021 Temmuz Ayından İtibaren Ba-Bs Formlarına Dahil Edilmemesine İlişkin Tebliğ Yayımlandı.
Sirküler
01/12
26.01.2021
Konu:
*E-Belge Olarak Düzenlenen Belgelerin 2021 Temmuz Ayından İtibaren Ba-Bs Formlarına Dahil Edilmemesine İlişkin Tebliğ Yayımlandı.
Bilindiği üzere, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilmektedir.
25.01.2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:523)’nde yapılan düzenleme ile elektronik belge olarak düzenlenen belgeler (e-fatura, e-arşiv fatura, e-serbest meslek makbuzu vb.) , 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir. Ancak 5.000 TL haddin belirlenmesinde, e-belge ve kağıt ortamda düzenlenen tüm belgeler birlikte değerlendirilecek olup haddin aşılması durumunda ise sadece kağıt ortamda düzenlenen belgeler ilgili formlara dahil edilecektir.
Örnek: Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan A işletmesine 2021/Kasım dönemi içerisinde, B firması tarafından KDV hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2 adet kâğıt ortamında fatura düzenlenmiştir. Söz konusu mükellefe, aynı ay içerisinde B firmasınca düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç (4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, A işletmesi B firmasından yaptığı alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Ba bildiriminde sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Diğer taraftan, B firması A işletmesine yaptığı satışlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde elektronik ortamda oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak, elektronik ortamda ve kâğıt ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000 TL’yi geçmesi nedeniyle, sadece kâğıt ortamında düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Ayrıca bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekmektedir.
Söz konusu Tebliğ 01.07.2021 tarihinde yürürlüğe girecek olup sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla,
