2024 Yılı İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Taleplerinin En Geç Kasım 2025 Dönemi KDV Beyannamesi İle Yapılması Gerekmektedir.
2024 Yılı İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Taleplerinin En Geç Kasım 2025 Dönemi KDV Beyannamesi İle Yapılması Gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunun 29 maddesinin ikinci fıkrasına göre;
Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup, indirilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin
-Vergi ve sosyal sigorta prim borçlarına,
-Genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına,
-Döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin %51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına yıl içinde mahsup edilebilmektedir.
Vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, belirlenen sınırı aşan kısmı, Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına, İthalde Alınan Vergilere, SGK Prim borçları ile KDVGUT’de yer alan diğer borçlara yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilmektedir.
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “III / B-3.3. Yılı İçince İade Edilemeyen Vergilerin İadesi” başlıklı bölümünde indirimli orana tabi işlemlerde iade talebinin; en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV Beyannameleri ile yapılabileceği belirtilmiştir.
Bu sebeple, 2024 yılı indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının yıl içinde mahsup edilmeyen kısmının 2025 yılının Kasım ayına ait KDV beyannamelerinde (Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin yılın sonuna kadar verilen düzeltme beyannameleri dahil) talep edilmesi gerekmektedir.
2025 yılı Kasım ayına ait KDV beyannamelerinde iade hakkını kullanmayan mükelleflerin, daha sonra düzeltme beyannameleri ile iade talebinde bulunmaları mümkün değildir.
Ayrıca 2025 yılının Ocak-Kasım dönemlerinde usulüne uygun olarak iade talebinde bulunan mükelleflerin de talep edilen iade tutarını artırmak amacıyla, sonraki yıllarda bu dönemlere ilişkin düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunmaları mümkün olamayacaktır.
Ancak izleyen yıl içerisinde talep edilen iade tutarının, aynı yıl içerisinde düzeltme beyannamesi ile artırılması mümkün olup bu şekilde artırılan kısmın iadesi münhasıran vergi inceleme raporuna göre yerine getirilecektir.
İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2024 yılı için 90.800,00 TL olarak belirlendiğinden bu tutarı aşan kısmın iadesi istenebilecektir.
İlave olarak indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadarda standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için KDVGUT’in ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.
Örnek 1: (M) İnşaat Ltd. Şti. 2024 yılında teslim ettiği indirimli orana tabi konutlarla ilgili olarak vermiş olduğu 2025/Kasım beyannamesine ilişkin 439 kodlu satırda 500 bin TL “İadeye Konu Olan KDV” beyan etmiştir. (M) İnşaat Ltd. Şti., 27.12.2025 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve diğer belgeleri ibraz ederek artırımlı teminat vermek suretiyle iade talebinde bulunmuştur.
Buna göre, (M) İnşaat Ltd. Şti., 2024 yılındaki indirimli orana tabi işlemlerinden kaynaklanan KDV iadesini süresi içinde usulüne uygun olarak talep ettiğinden, iade talebi vergi dairesi tarafından değerlendirilerek sonuçlandırılacaktır.
Örnek 2: (Y) Gıda A.Ş.,2024 yılında yaptığı indirimli orana tabi teslimlerinden doğan KDV iadesini 2025/Temmuz beyannamesinin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosundan 439 kodlu satırı seçerek beyan etmiştir. Mükellef 15.11.2025 tarihinde standart iade talep dilekçesi ve belgeleri ibraz etmiş ancak bu iade talebine ilişkin yüklenilen KDV listesini vermemiştir. Mükellef, yüklenilen KDV listesini 15.02.2026 tarihinde sisteme girmiştir.
Buna göre, (Y) Gıda A.Ş. KDV iade talebini süresinde beyan etmekle birlikte, yüklenilen KDV listesini süresinde (31.12.2025 tarihine kadar) sisteme girmediğinden mükellefin iade talebi reddedilecektir.
İade talep süresinin dolmasından sonra, geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir. Danıştay 4. Dairesi’nin 20.09.2021 tarihli ve E.2020/4433, K.2021/4218 sayılı Kararı ile de iade uygulamasına ilişkin idari düzenleme aynen onanmıştır.
04.12.2025
Saygılarımızla.
