MADDE NO

KONUSU

2022 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 104

İlanın şekli

1- İlanın vergi dairesinde yapılması

4.900

3- İlanın;

   - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması

   - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması

4.900-490.000

490.000 ve üzeri

MÜKERRER

MADDE 115

Tahakkuktan vazgeçme

58

MADDE 153/A

Teminat tutarı

200.000

MADDE 177

Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri

1- Yıllık;

  - Alış tutarı

  - Satış tutarı

400.000

570.000

2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı

200.000

3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı

400.000

MADDE 232

Fatura kullanma mecburiyeti

2.000

MADDE 252

Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç

5,80

MADDE 313

Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar

2.000

MADDE 323

Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan şüpheli alacak tutarı 

4.000

MADDE 343

En az ceza haddi

  - Damga vergisinde

  - Diğer vergilerde

25

50

MADDE 352 

Usulsüzlük dereceleri ve cezaları

(Kanuna bağlı cetvel)

I inci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri

320

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest

   meslek erbabı                                                                          

190

3 - İkinci sınıf tüccarlar

95

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar                                                                                  

43

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler                                               

25

6- Gelir vergisinden muaf esnaf                               

12

II nci derece usulsüzlükler                                   

1- Sermaye şirketleri

170

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest

   meslek erbabı

95

3 - İkinci sınıf tüccarlar                                                                        

43

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar                                                                                      

25

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

12

6- Gelir vergisinden muaf esnaf                                                  

6,80

MADDE 353

Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer

şekil ve usul hükümlerine uyulmaması

1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

 - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza

500

250.000

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi,  giriş ve yolcu

taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma  irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi,  kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması

 - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

 - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam  ceza

500

25.000

250.000

4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü                                         gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha

bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması

500

6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve

mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara      uymayanlara

12.000

7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel  kişilerce yapılacak

işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara

600

8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine

-   Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel   

    usulsüzlük cezası

1.900

380.000

9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere

2.500

10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel     işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

1.900

11- Tasdik kapsamına alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporunun belirlenen sürede ibraz edilmemesi durumunda, tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına

Alt Sınır

Üst Sınır

68.000

680.000

MADDE 355

b) Damga Vergisinde

- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası

4,20

MÜKERRER MADDE 355 

Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257,  mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza

Kanunun 86,148,149,150,mükerrer 242, 256,257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

3.400

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde

    tespit edilenler hakkında

1.700

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

880

107/A maddesi (Elektronik Ortamda Tebliğ) uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

2.000

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde

    tespit edilenler hakkında

1.000

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

530

Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilebilecek toplam özel usulsüzlük cezası

2.500.000

MADDE 370

İzaha Davet

İzaha davet sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 148.000 Türk lirasını geçmeyen veya bu tutarı geçse bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5'ini aşmayan mükellefleri de kapsamaktadır.

EK MADDE 1

Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası sınırı

6.800 üzeri

EK MADDE 1

%50 artırımlı uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları indirim tutarı sınırı

6.800 ve altı

EK MADDE 11

Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası sınırı

6.800 üzeri

21 Aralık 2021 SALI

Resmî Gazete

Sayı : 31696

TEBLİĞ

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

 VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA NO: 534)

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2021 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2022 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.

Yasal düzenlemeler

MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.

Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar

MADDE 3 – (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2021 yılında uygulanan had ve tutarların, 2021 yılı için % 36,20 (otuzaltı virgül yirmi) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2022 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir.

Yürürlük

MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2022 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.