KDV Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğ Yayımlandı. 26.10.2022
Sirküler
10/04
26.10.2022
Konu:
KDV Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğ Yayımlandı.
25.10.2022 tarihli ve 31994 sayılı Resmi Gazete’de, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Tebliğ (Seri No: 43) (Değişiklik Tebliği) yayımlanmıştır.
Değişiklik Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan düzenlemelerin özetine iş bu sirkülerimizde yer verilmiştir.
1. KDVK hükümlerince yapılan gerek tam tevkifat gerekse de kısmi tevkifat işlemlerinde alıcı tarafından tevkif edilerek sorumlu sıfatıyla KDV 2 beyannamesi ile beyan edilecek tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilmekte olup bu indirimin dayanağı 2 No.lu KDV Beyannamesidir.
Yapılan değişiklik ile; kısmi tevkifata tabi KDV sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra KDV 2 beyannamesinin verilmesi durumunda beyan edilerek tevkif edilen kısım, bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme ait,1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Dolayısıyla sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı kanuni süresinden sonra beyan edilmiş ise bu işlemden doğan indirim hakkı ancak bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı dönemde kullanılabilecektir.
(Yürürlük Tarihi:25.10.2022)
2. Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin tesliminde uygulanacak tevkifat oranı (5/10) olarak belirlenmiştir. (eski tevkifat oranı 4/10)
KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenmiş alıcılar olarak sayılanların, kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde hesaplanan KDV, alıcıların durumuna bakılmaksızın, tevkifata tabi tutulmamakta birlikte Değişiklik Tebliği ile demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin Payları Borsa İstanbul A.Ş.’nde işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacağı açıklanmıştır.
(Yürürlük Tarihi:01.11.2022)
3. Değişiklik Tebliği ile gıda maddelerinin teslimlerinden doğan indirimli orandan (%1) KDV iade taleplerinin, takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimleri için, en erken ilgili yılın Haziran en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden iade edilebileceği düzenlenmiştir.
(Yürürlük Tarihi:01.11.2022)
4. Değişiklik Tebliği ile tam istisna kapsamındaki işlemin gerçekleşmesinden sonra işleme ilişkin mal ve hizmet alımları ile ilgili lehte oluşan kur farklarının KDV iadesinde nasıl dikkate alınacağına ilişkin açıklama yapılmıştır.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin lehine oluşan kur farkının KDV iade işlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya çıkması halinde, bu tutarın iade hesabından düşülmesi gerektiği belirtilmiştir. İadeye konu edilemeyen bu tutarın ise kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim hesaplarına alınması mümkündür. Söz konusu kur farkının iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkması halinde ise iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Ancak burada iade işleminin sonuçlandırılmasından kasıtın, paranın nakten yada mahsuben alınması mı, YMM raporunun verilmesi mi yoksa teminatın çözümüne kadar takip edilmesi mi olduğu açıkça belirtilmediğinden uygulamada sorunlar yaşanacağı açıktır.
(Yürürlük Tarihi:25.10.2022)
5. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinde yapılan değişiklik sonrasında yapılan değişikliğe uygun olarak “sigorta şirketleri tarafından verilen süresiz ve şartsız kefalet senetleri”nin de KDV iade taleplerinde teminat olarak kabul edilmesine ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümleri güncellenmiştir. Mükellefler KDV iadesini teminatla talep etmeleri halinde “Banka Teminat Mektubu “ yada “Sigorta Şirketi Kefalet Senedi” verebileceklerdir.
(Yürürlük Tarihi:01.11.2022)
Söz konusu Tebliğ sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla,
