Vergi Cezalarına İlişkin Açıklamaların Yer Aldığı Vergi Usul Kanunu Tebliğ Yayımlandı.
Sirküler
10/05
22.10.2024
Konu:
Vergi Cezalarına İlişkin Açıklamaların Yer Aldığı Vergi Usul Kanunu Tebliğ Yayımlandı.
Müşavirliğimiz tarafından daha önce yayımlanan 05.08.2024 tarih ve 08/07 sayılı sirkülerimizde açıkladığı üzere 7524 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nun vergi cezalarına ilişkin hükümlerinde değişiklikler yapılmıştı.
Bu defa 19.10.2024 tarih ve 32697 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:571) ile 7524 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nun vergi cezalarına ilişkin hükümlerinde yapılan değişikliklere ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğ’de ceza uygulamasına yönelik çok sayıda örnek yer almakta olup Tebliğ’in genel itibariyle özeti aşağıdaki gibidir:
1. Hali hazırda vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan verginin 1 katı tutarında kesilmektedir. Ancak kayıt dışı faaliyetleri sonucu gelir elde eden ve bu faaliyetleri ile gelirlerini vergi dairesinin bilgisi dışında tutmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet veren mükellefler için vergi ziyaı cezaları 02.08.2024 tarihinden itibaren %50 artırımlı uygulanacaktır.
Mükellefin kayıt altında çalışmaya başladığı dönem için ise vergi ziyaı cezası %50 oranında artırımlı uygulanmayacaktır.
2. Vergi Usul Kanununa göre fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması fiili özel usulsüzlük cezasını gerektirmektedir. 7524 sayılı Kanun ile özel usulsüzlük cezalarının her bir tespit için artan tutarda uygulanmasını öngören ve aşağıdaki tabloda gösterilen cetvel Vergi Usul Kanununa eklenmiştir.
|
2 Sayılı Cetvel |
|
|||
|
|
353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (1) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (Asgari-TL) |
353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (2) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (TL) |
|
|
|
2. Tespit |
20.000 |
20.000 |
||
|
3. Tespit |
30.000 |
30.000 |
||
|
4. Tespit |
40.000 |
40.000 |
||
|
5. Tespit |
50.000 |
50.000 |
||
|
6. ve Sonraki Tespitler |
100.000 |
100.000 |
||
Buna göre;
- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kağıt olarak düzenlenmesi ya da Vergi Usul Kanununa göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde yukarıdaki cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kağıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin Vergi Usul Kanununa göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için bir takvim yılında ilk tespitte 10.000 Türk lirası, sonraki tespitlerde yukarıdaki cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
Özel usulsüzlük cezaları 7524 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 02.08.2024 tarihinden itibaren artan tutarda uygulanacaktır. Artan tutardaki özel usulsüzlük cezasının belirlenmesinde önem arz eden tespit sayısı, her bir belge türü bazında ayrı ayrı ve takvim yılı esas alınarak takip edilecektir.
3. Nihai tüketicilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 5.000 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
4. Dijital ortamdaki reklam, ilan, satış ve kiralama bilgilerine ilişkin bildirimlerin yapılmaması, eksik veya yanıltıcı yapılması durumunda her bir bilgi ve diğer yükümlülükler için ayrı ayrı olmak üzere 20.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
5. Vergi cezalarında indirim kapsamında 2024 yılı için 23.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için söz konusu indirim oranı yüzde yetmiş beş olarak uygulanacaktır.
Vergi ziyaı cezası uygulanan mükellefler (kaçakçılık suçu kapsamında kesilen ceza hariç) ile kendilerine 2024 yılı için 23.000 Türk lirasını aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası kesilen mükellefler, vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde uzlaşma talep edebileceklerdir.
Söz konusu Tebliğ 19.10.2024 tarihinde yürürlüğe girmiş olup sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla,
