7566 Sayılı Kanun İle Yapılan Vergi ve SGK Düzenlemeleri.
Sirküler
12/03
22.12.2025
Konu:
7566 Sayılı Kanun İle Yapılan Vergi ve SGK Düzenlemeleri.
19.12.2025 tarih ve 33112 sayılı Resmi Gazete’de 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır.
İş bu sirkülerimizde söz konusu Kanun’un (“Değişiklik Kanunu” olarak anılacaktır) Vergi ve SGK düzenlemelerinin özetine yer verilmiştir.
A. Vergi Kanunu Düzenlemeleri:
1.Gelir Vergisi Kanunu Düzenlemeleri:
a. Kira gelirinin vergilendirilmesinde, elde edilen gelirin safi tutarı iki farklı şekilde tespit edilebilmekte olup bu tespit şekillerinden biri gerçek gider yöntemidir. Bu yöntemde, safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinde yazılı bir takım giderler indirilebilmekte olup bu giderlerden biri de kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan borçların faizleridir.
Yapılan düzenleme ile faiz giderlerinin indirimi olanağı konutlar/meskenler için kaldırılmıştır. İşyerleri ile için indirim uygulaması devam etmektedir.
Değişiklik, 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
b. Dördüncü geçici vergi dönemi yeniden getirilmiştir.
Değişiklik, 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Takvim yılı esasına göre vergilendirilen mükellefler bakımından Ekim-Aralık 2025 dönemi için geçici vergi beyannamesi beyan edilecektir.
c. Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma paylarının elden çıkarılmasından elde edilen gelirler GVK’nin Geçici 67 inci maddesine göre tevkifat kapsamında olmadığı gibi bu kazançlar için beyanname verilmemektedir.
Değişiklikle, katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışında bırakılmıştır.
Böylece, istisna yalnızca genel yatırımcılara açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören fonlarla sınırlandırılmıştır.
(Yürürlük Tarihi: Yayım Tarihinde)
2.Kurumlar Vergisi Kanunu Düzenlemeleri:
a. Kurumlar Vergisi Kanunu bakımından;
31.12.2025 tarihlerine kadar;
- Dernek veya vakıflarca elde edilen Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesinin (5) numaralı bendi ve geçici 67’nci maddesi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar,
- Milli Eğitim Bakanlığına bağlı örgün ve yaygın eğitim yapan mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirler,
için iktisadi işletme oluşmamaktadır.
Değişiklik ile uygulama süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
b. UEFA ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmuştur.
Muafiyet bu kişiler bakımından, tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsamaktadır.
3.Katma Değer Vergisi Kanunu Düzenlemeleri:
a. Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerinin katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
(Yürürlük Tarihi: 01.01.2026)
b. 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
c. İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetler, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla, 31.12.2025 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna tutulmuştu.
Değişiklikle, İSMEP kapsamındaki özetlenen katma değer vergisi istisnasının uygulama süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
4.Harçlar Kanunu Düzenlemeleri:
a. Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri Tapu ve Kadastro Harçlarından istisna edilmiştir.
(Yürürlük Tarihi: Yayım Tarihinde)
b. Tapu ve Kadastro harçlarında, tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç %25 oranında cezalı olarak tarh edilmektedir.
Değişiklikle, gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında harç tutarının eksik gösterilmesi halinde uygulanacak ceza %25’ten, bir katına çıkartılmıştır.
(Yürürlük Tarihi: Yayım Tarihinde)
c. Araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden Binde 2 oranında noter harcı alınması hükme bağlanmıştır.
Ancak tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır.
(Yürürlük Tarihi: 01.01.2026)
d. Harçlar Kanunu bağlı “İmtiyazname, ruhsatname ve diploma harçları” başlıklı 8 sayılı tarifesinde değişiklik yapılarak harca tabi olmayan bazı ruhsat ve yetki belgeleri harç kapsamına alınmıştır.
Yapılan düzenlemeyle, mevcut durumda harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınması düzenlenmiştir. Ayrıca mevcut durumda sadece ruhsat alımında harca tabi hususi hastaneleri ve laboratuvarları açmak için düzenlenen ruhsatnameler ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harç yıllık hale getirilmiştir.
Meslekler bazında alınması gereken yetki belgeleriyle ilgili maktu harç tutarları sirkülerimiz ekindeki ilgili Kanun’un 9. maddesinde ayrıntılı olarak yer aldığı liste sirkülerimiz içine taşınmamıştır.
(Yürürlük Tarihi: 01.01.2026)
5.Emlak Vergisi Kanunu Düzenlemesi:
a. Emlak Vergisi Kanunu’na göre vergi değeri (md 29), mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin Vergi Usul Kanunun hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunmaktaydı.
Değişiklikle, artış oranının, yeniden değerleme oranının yarısı yerine yeniden değerleme oranında olması düzenlenmiştir.
b. Arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespitine yönelik 2025 yılına yapılan takdir komisyonu kararlarına sınırlandırma getirilmiştir.
Yapılan düzenlemeye göre;
- 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29 uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir
Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında da bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin yukarıda açıklandığı şekilde belirlenen değer üzerinden hesaplanacaktır.
(Yürürlük Tarihi: Yayımı Tarihinde)
B.SGK Düzenlemeleri:
1. Sigortalıları çalıştıran özel sektör işverenlerinin, SGK' a ödeyecekleri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesi için sağlanan 5 puanlık sigorta prim indirimi imalat sektörü hariç 2 puan olarak (mevcut uygulamada imalat sektörü hariç 4 puan olarak uygulanıyordu) uygulanacaktır.
5 puanlık sigorta prim indiriminin imalat sektörü hariç 2 puan olarak uygulaması 01.01.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe gireceğinden 2026 yılı Ocak ayı bildirgesi/beyannamesinden itibaren geçerli olacaktır.
İmalat sektöründe faaliyet gösteren işverenlerinin, SGK' a ödeyecekleri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesi için sağlanan 5 puanlık sigorta prim indirimi 31.12.2026 tarihine kadar uygulanacaktır. Cumhurbaşkanı, bu süreyi 31.12.2027 tarihine kadar uzatmaya yetkilidir.
2. Yapılan düzenleme ile malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları işveren hissesi prim oranları %11 den, %12’ ye yükseltilmiştir.
Bu düzenleme 01.01.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe gireceğinden yeni oranlar 2026 yılı Ocak ayı bildirgesi/beyannamesinde uygulanacaktır.
3. Sigorta primine esas günlük kazanç üst sınırı (SPEK) 01.01.2026 tarihinden itibaren asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmıştır.
Bu düzenleme 01.01.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe gireceğinden yeni oranlar 2026 yılı Ocak ayı bildirgesi/beyannamesinde uygulanacaktır.
C. Diğer Düzenlemeler:
1.Çek Kanunu Düzenlemesi:
5941 sayılı Kanun’un geçici 3’üncü maddesinde 31.12.2025 tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olduğu hükme bağlanmıştır.
Değişiklikle, düzenlemedeki süre 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Değişiklik Kanunu’nun tam metni sirkülerimiz ekinde yer almaktadır
Saygılarımızla,
