Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yer Alan İstisna, İndirim ile Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin YMM Tasdik Raporu Şartları Belirlendi.
Sirküler
12/14
30.12.2025
Konu:
Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yer Alan İstisna, İndirim ile Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin YMM Tasdik Raporu Şartları Belirlendi.
30.12.2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazete’de Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49) yayımlanmıştır.
Yayımlanan Tebliğ ile Gelir Vergisi Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile Kurumlar Vergisi Kanununda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlanması ile ayrıca bu raporlara ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
İş bu sirkülerimizde Kurumlar Vergisi Kanunu bakımından geçerli olan YMM tasdik raporuna bağlanma zorunluğuna konu istisna, indirimler ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin özet açıklamalarda bulunulacaktır.
Kurumlar Vergisi mükelleflerinin kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin aşağıdaki işlemlerin YMM lerce tasdik edilmesi ve tasdik raporuna bağlanması zorunludur:
Tasdik kapsamı 2025 yılı ve izleyen hesap dönemleri için geçerli olacaktır. Tasdik kapsamı istisna ve indirimler için tutarsal eşikler belirlenmiştir. Şöyle ki;
Beyannamenin;
- “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan satırlarında (Diğer İndirimler ve İstisnalar Satırı Hariç) 500.000,00 TL’yi aşan istisna ve indirim tutarı mevcut olması halinde tümünün,
- “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan satırlarında (Diğer İndirimler ve İstisnalar Satırı Hariç) yer alan istisna ve indirim tutarının 500.000,00 TL’yi aşmaması ancak bu satırlarda birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000,00 TL’yi aşması halinde tümünün,
- “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırında yer alan tutarın 1.000.000,00 TL’yi aşması halinde tümünün,
- “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümlerinde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırlarında yer alan tutarlar toplamının 1.000.000,00 TL’yi aşması halinde istisna indirimlerin tümünün,
- “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan satırlar ile “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümü ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümlerinde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırında yer alan toplam tutarın 1.000.000,00 TL’yi aşması halinde tümünün,
- İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması’ nda (KVK 32/6-7-8) yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 TL'yi aşması,
- İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A) tutar sınırı olmaksızın,
- Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK Ek madde 1 ila Ek madde 13) tutar sınırı olmaksızın,
YMM tasdik raporu ile tasdiki zorunludur.
Kurumlar Vergisi beyannamesi ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşmesinin düzenlenmesi durumunda yukarıda açıklanan indirim, istisna ve uygulamalara ilişkin tam tasdik raporunda yer verileceğinden ayrı bir tasdik sözleşmesinin düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
Söz konusu Tebliğ sirkülerimiz ekinde yer almakta olup ilgili Tebliğ 30.12.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Saygılarımızla.
