1 No.lu KDV Beyannamesinde "509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV" Satırına İlişkin Duyuru Yayımlandı.
Sirküler
04/02
14.04.2026
Konu:
1 No.lu KDV Beyannamesinde "509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV" Satırına İlişkin Duyuru Yayımlandı.
1 No.lu KDV Beyannamesi’nde yer alan “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırının doğru kullanımı ve uygulamada tereddüt edilen hususların giderilmesi amacıyla GİB tarafından duyuru yayımlanmıştır.
Yayımlanan duyuruda temel olarak KDV beyannamesindeki 509 numaralı satırın, yalnızca önceki dönemlerde indirim konusu yapılmış ancak daha sonra KKEG olduğu tespit edilen giderlere ilişkin KDV tutarlarının beyan edilmesi için tasarlandığı belirtilmiştir.
Özet Uygulama Tablosu Aşağıda Yer Almaktadır
|
Olay |
KDV Beyannamesi 108 No.lu Satır (İndirim) |
KDV Beyannamesi 509 No.lu Satır (KKEG) |
|
Cari Dönemde KKEG Olduğu Bilinen Giderlerin KDV si |
Beyan Edilmez |
Beyan Edilmez |
|
Önceki Dönemde İndirilen, Sonradan KKEG Olduğu Anlaşılan Giderlerin KDV si |
(Önceki Dönemde İndirim Konusu Yapıldı) |
Durumun Ortaya Çıktığı Dönemde Beyan Edilir |
Söz konusu duyurunun tam metni aşağıda yer almaktadır.
Saygılarımızla,
13.04.2026
1 NO.LU KDV BEYANNAMESINDE "509- KKEG NEDENIYLE İNDIRIM KONUSU YAPILAN KDV" SATIRI HAKKINDA DUYURU
1 No.lu KDV Beyannamesinin “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırıyla ilgili tereddüt edilen husus hakkında aşağıdaki açıklamaların yapılması uygun bulunmuştur.
3065 sayılı KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirimi mümkün olmadığından, cari dönemde bu kapsamda olduğu açık olan giderlere ait KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler kulakçığı altındaki “Diğer İndirimler” Tablosundaki “108 - Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV” satırında beyan edilmeyecektir. Dolayısıyla bu dönemde Matrah kulakçığı altındaki “Diğer İşlemler” Tablosundaki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırına da herhangi bir kayıt yapılmayacaktır.
Ancak, mükellefin daha önceki dönemlerde gerçekleşen giderlerine ilişkin olan ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV'nin, sonraki dönemlerde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kısmen veya tamamen indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV olduğunun tespit edilmesi/ortaya çıkması halinde, bu tutarın tespit edildiği/ortaya çıktığı dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinin "Matrah" kulakçığının "Diğer İşlemler" tablosundaki "509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV" satırında beyan edilmesi gerekmektedir.
Kamuoyuna saygıyla duyurulur.
