Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Oran Değişikliklerine İlişkin Karar Yayımlandı.

Sirküler

04/05

30.04.2026

Konu:

Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Oran Değişikliklerine İlişkin Karar Yayımlandı.

 

30.04.2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yer alan bazı oranlarda değişiklik yapılmıştır.

Söz konusu düzenlemeler; özellikle yurt dışı iştirak kazançları, iştirak oranları ve vergi matrahından yapılabilecek indirimlere ilişkin önemli değişiklikler içermekte olup iş bu sirkülerimizde söz konusu kararın özetine yer verilecektir.

Düzenlemeler, 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

a. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler:

 

1. Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen, kar paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kar payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisnadır.

Yapılan düzenleme ile ödenmiş sermayeye sahip olma oranı en az %20 olarak yeniden belirlenmiştir. İstisna edilecek kazanç oranında (%50) ise bir değişiklik yapılmamıştır.

 

2. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve mesleki eğitim  alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri  kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılmaktadır.

Yapılan düzenleme ile uygulanacak indirim oranı %100 çıkarılmıştır. Böylece, ilgili kazançların tamamının gelir vergisi matrahından indirilmesine olanak tanınmıştır.

 

b. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler:

 

1.Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançlarının, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, belirli  şartların sağlanması aranmaksızın, kazancın %50 si Kurumlar Vergisinden istisna edilmektedir.

Yapılan düzenleme ile ödenmiş sermayeye sahip olma oranı en az %20 olarak yeniden belirlenmiş ve bu iştiraklerden elde edilen kazançlara uygulanacak istisna oranı %80 yükseltilmiştir.

 

2. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve mesleki eğitim  alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri  kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’i kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılmaktadır.

Yapılan düzenleme ile uygulanacak indirim oranı %100 çıkarılmıştır. Böylece, ilgili kazançların tamamının kurumlar vergisi matrahından indirilmesine olanak tanınmıştır.

 

Söz konusu Karar Sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.

Saygılarımızla,