KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:57) Yayımlandı.
Sirküler
02/03
02.02.2026
Konu:
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:57) Yayımlandı.
31.01.2026 tarih ve 33154 sayılı Resmi Gazete’de KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:57) yayımlanmıştır.
Bu sirkülerimizde söz konusu Tebliğ ile yapılan değişikliklerin bazıları özetlenerek kısaca açıklanacaktır.
1.Bilindiği üzere 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı neticesinde ithalatta gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
İndirimi mümkün olmayan KDV sadece bu uygulamalar neticesinde doğan ve KDV matrahına dahil olan unsurlar sebebiyle ödenen KDV ile sınırlıdır.
Değişiklik tebliği ile söz konusu uygulamaya ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinde gerekli açıklamalar yapılmıştır.
Ayrıca değişiklik tebliği ile önemli bir değişiklik daha yapılmış olup ithalatta; gözetim uygulaması, koruma önlemleri uygulaması ve haksız rekabetin önlenmesi uygulaması kapsamında ithalat yapan mükelleflere bildirim veya YMM Özel Amaçlı tasdik raporu zorunluluğu şartı getirilmiştir.
Şöyle ki;
Bildirim Yükümlülüğü Şartı:
Mükellefler,
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri (1.Dönem: Ocak-Haziran ve 2. Dönem: Temmuz-Aralık) itibarıyla bu uygulamalar kapsamında ithalat bedeli 2.600.000 TL tutarı aşmayan ithalatlarına ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar (örneğin; Temmuz 2026 ve Ocak 2027) bağlı oldukları vergi dairesine bildireceklerdir. Söz konusu tutarsal eşik için bildirimin yapılması yeterli olacaktır.
YMM Raporu Yükümlülüğü Şartı:
Mükellefler,
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri (1.Dönem: Ocak-Haziran ve 2. Dönem: Temmuz-Aralık) itibarıyla bu uygulamalar kapsamında ithalat bedelinin 2.600.000 TL tutarı aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar (örneğin; Temmuz 2026 ve Ocak 2027) ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilecektir.
Ancak mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda uygulama kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmayacaktır.
Yukarıda yer verdiğimiz 2.600.000 TL tutarı, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 46) ‘nden yer almaktadır.
(Yürürlük Tarihi:31.01.2026)
2. KDV Kanunun 13 ün maddesinde sayılan ve hayvan yemi olarak kullanılan malların teslimi KDV’den istisnadır. Tebliğ ile yapılan düzenleme ile “premiks ve flakelerin” tesliminin bu madde kapsamında istisna kapsamında olmadığı düzenlenmiştir.
(Yürürlük Tarihi:01.02.2026)
3. Finansmanlarının yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlar tarafından karşılanması şartıyla İSMEP (İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi) kapsamında 31.12.2025 tarihine kadar İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon Birimine yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır.
Söz konusu istisnanın süresi 31.12.2035 e kadar uzatılmıştır.
(Yürürlük Tarihi:31.01.2026)
4. 7566 sayılı Kanun ile KDV Kanuna eklenen geçici madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifalarının KDV’den istisna olduğu hükme bağlanmıştı.
Bu kapsamda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirilecek, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilecekti.
Değişiklik tebliği ile söz konusu istisna ve iade uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlenmiştir.
(Yürürlük Tarihi:31.01.2026)
5. 7566 sayılı Kanun ile Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmişti. Söz konusu hükmün düzenlemesine ilişkin değişiklik KDV Genel Uygulama Tebliğine işlenmiştir.
(Yürürlük Tarihi:01.01.2026)
Söz konusu Tebliğ sirkülerimize ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla
