Türkiye'ye Yerleşen Gerçek Kişilerin Yurt Dışı Kaynaklı Kazançlarına İlişkin Gelir Vergisi Genel Tebliği Yayımlandı.
Sirküler
07/05
13.07.2026
Konu:
Türkiye'ye Yerleşen Gerçek Kişilerin Yurt Dışı Kaynaklı Kazançlarına İlişkin Gelir Vergisi Genel Tebliği Yayımlandı.
7582 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi ile yeni bir vergi istisnası ihdas edilmişti. İstisna maddesi ile özet olarak Türkiye'ye yeni yerleşen belirli niteliklere sahip gerçek kişilerin yurt dışı kaynaklı kazançlarının 20 yıl boyunca gelir vergisinden muaf tutulması sağlanmıştı.
Bu defa 04.07. 2026 tarih ve 33300 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333) ile istisna uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
Sirkülerimizde Tebliğ’de yer alan açıklamaların özetine yer verilecektir.
1.İstisna uygulamasında; 01.01.2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin Türkiye’ye yerleşilen tarihten önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekmektedir.
Geçmişte sadece Türkiye kaynaklı gayri menkul sermaye iradı , menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetin olması bu istisnaya engel teşkil etmeyecektir.
2. İstisnadan yararlanmak isteyen gerçek kişilerin, yerleştikleri yılın sonuna kadar (yılın son iki ayında yerleşenler için takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar) ilgili vergi dairesine başvurarak "İstisna Belgesi" almaları zorunludur.
Vergi dairelerince, başvuruda bulunan mükelleflerin Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahlarının ve vergi mükellefiyetlerinin bulunup bulunmadığı ile Türkiye’de yerleşmiş sayılıp sayılmadığı kontrol edilecektir.
3.İstisna kapsamındaki yurt dışı kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilse dahi bu kazançlar beyannameye dahil edilmeyecektir.
4. İstisnadan sadece gerçek kişiler yararlanabilecek olup kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamayacaktır.
5. İstisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen mükelleflerin söz konusu kazançlarına ilişkin olarak eksik tahakkuk etmiş olan vergi, tarha yetkili vergi dairesi tarafından vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecektir.
Yapılan vergi incelemelerinde gerçek kişi adına, Türkiye’ye yerleşmiş sayılmadığı dönemlerde mükellefiyet tesis edilmesi gerektiği tespit edilmesi durumunda istisna şartlarından faydalanılamayacak ve alınmış olan istisna belgesi iptal edilecektir.
6. Ayrıca Tebliğ’de verilen örnekte ikametgahı yurtdışında bulunan ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişilerin sadece Türkiye’de elde ettiği kazanç ve iratlar Türkiye’de vergilendirileceğinden, yurt dışında ikametgahı bulunan ve Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan kişinin, Türkiye’de bulunan banka hesabına para transferi işlemi ve Türkiye dışında elde ettiği gelirlerin Türkiye’de vergilendirilmesi söz konusu olmayacağı belirtilmiştir.
Söz konusu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girmiş olup sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.
Saygılarımızla,
