Vergiden İstisna Ve Sosyal Güvenlik Primine Tabi Olmayan Ödemeler Hakkında Bazı Hatırlatmalar

Çocuk zammı, aile yardımı, yemek yardımı ve özel sağlık sigorta primleri ile bireysel emeklilik katkı payı tutarlarının gelir vergisinden istisna edilen ve sosyal güvenlik primine tabi tutulmayan tutarlarını ve uygulamaya ilişkin bazı durumları da hatırlatalım dedik.

Aşağıda istisna olarak uygulanacak tutarları ve uygulama şartlarını bulabilirsiniz.

 

1. ÇOCUK ZAMMI TUTARLARI

 

GELİR VERGİSİ (ÜCRET İSTİSNASI)  AÇISINDAN (Gelir Vergisi Kanunu Madde:25/4)

 

657.DMK Md:202 gösterge	( 2003/5884  BKK, 15.7.2003 RG)	250
Memur maaş katsayısı	Bütçe ve Mali Kontrol Gn.Md. Genelgesi	0,076791

 

1.7.2013  -31.12.2013 Arasında Vergiden İstisna Çocuk Zammı Tutarları

 

Her Bir Çocuk İçin	0-6 Yaş Arası Çocuklarda	Daha Büyük Çocuklarda
	250 x 2 x 0,076791	250 x 0,76791
	38,40	19,20	Bu sınırı aşan ödemeler ücret olarak vergilendirilir.

 

NOTLAR: (657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu'nun 202,203,204 ve 205. Maddeleri)

• Çocuk sayısı sınırlaması bulunmamaktadır.
• 0-6 Yaş hesabında 72. ay dahildir.
• Eşlerden birine iş akdi veya toplu sözleşme gereği çocukları için yapılan aile yardımı ödeneği daha düşük ise, yalnız aradaki fark ödenir.
• Çocuk yardımına, çocuğun doğduğu ayı takip eden ay başından itibaren hak kazanılır.
• Çocuk yardımı çocuğun ölümü yada aşağıdaki hallerin oluşması halinde takip eden ay başından itibaren kesilir:

1. Evlenen Çocuklar

2. 25 Yaşını dolduran Çocuklar (25 yaşını bitirdiği halde evlenmemiş kız çocukları ile çalışamayacak derecede malullükleri resmi sağlık kurulu raporuyla tespit edilenler için süresi ödeme yapılmasına devam olunur)

3. Kendileri hesabına ticaret yapan veya gerçek ve tüzel kişiler yanında her ne şekilde olursa olsun menfaat karşılığı çalışan çocuklar (öğrenimi sürerken, tatil devresinden çalışanlar hariç)

4. Burs olan veya Devletçe okutulan çocuklar

 

SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ AÇISINDAN (5510 sy Kanun Md:80/b)

 

RG:28.9.2008,  SGK Tebliği, 2.2.2. Bölümü

 

 

(Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 29.12.2012 RG)

 

1.7.2013  -31.12.2013 Arasında SG Priminden İstisna Çocuk Zammı Tutarları    

 

1.7.2013 - 31.12.2013 Arasında Geçerli Asgari Ücret:    1.021,50

      

1 Çocuk İçin	2 Çocuk İçin
1.021,50 X % 2=	1.021,50 X % 2 X2 =
20,43	40,86	Bu sınırı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir.

 

 

• Çocuk tanımı 657. DMK dan farklıdır.
• SG Priminden istisna çocuk zammı tutarı 2 çocukla sınırlıdır
• Yıllık olarak bir defada toptan verilmesi halinde hesaplamanın ne şekilde yapılacağı hususu için ilgili tebliğe bakılmalıdır.
• Öncelikle ödendiği ayın kazancına dahil edilir ve ücret dışındaki bu ödemelerin yapıldığı ayda üst sınırın aşılması nedeniyle prime tabi tutulamayan kısmı, ödemenin yapıldığı ayı takip eden aydan başlanarak iki ayı geçmemek üzere üst sınırın altında kalan sonraki ayların prime esas kazançlarına ilâve edilir.

 

SG Primi açısından çocuk tanımı:

 

• Sigortalı veya isteğe bağlı sigortalı sayılmayan, kendi sigortalılığı nedeniyle gelir veya aylık bağlanmamış olan çocuklarından 18 yaşını,
• Lise ve dengi öğrenim veya 3308 sayılı Meslekî Eğitimi Kanununda belirtilen aday çırak, çırak ya da işletmelerde meslekî eğitim görmesi halinde 20 yaşını,
• Yüksek öğrenim görmesi halinde 25 yaşını doldurmamış ve evli olmayan çocukları ile
• Yaşına bakılmaksızın 5510 sayılı Kanuna göre malûl olduğu tespit edilen evli olmayanlarından
• En fazla iki çocuğa kadar (iki çocuk dahil) olanları için

 

 

1. AİLE YARDIMI TUTARLARI

 

SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ AÇISINDAN (5510 sy Kanun Md:80/b)

RG:28.9.2008,  SGK Tebliği, 2.2.3. Bölümü

 

SG Priminden İstisna Aile Yardımı Tutarı:   Brüt aylık asgari ücret * %10

 

1.7.2013  -31.12.2013 Arasında SG Priminden İstisna Çocuk Zammı Tutarları

 

1.7.2013 - 31.12.2013 Arasında Geçerli Asgari Ücret: 1.021,50 (Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 29.12.2012 RG)

 

1.7.2013  -31.12.2013 Arasında  SG Priminden İstisna Çocuk Zammı  Tutarları
1021,5 X %10 =102,15	102,15	Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir.

 

• Sigortalının eşinin 5510 sayılı Kanuna tabi zorunlu sigortalı olmayı gerektirecek şekilde çalışmaması ve Kurumdan gelir veyahut aylık almaması durumunda geçerlidir.
• Yıllık olarak bir defada toptan verilmesi halinde hesaplamanın ne şekilde yapılacağı hususu için ilgili tebliğe bakılmalıdır.
• Öncelikle ödendiği ayın kazancına dahil edilir ve ücret dışındaki bu ödemelerin yapıldığı ayda üst sınırın aşılması nedeniyle prime tabi tutulamayan kısmı, ödemenin yapıldığı ayı takip eden aydan başlanarak iki ayı geçmemek üzere üst sınırın altında kalan sonraki ayların prime esas kazançlarına ilâve edilir.

 

BU  ÖDEME SADECE DEVLET  MEMURLARINDA VERGİDEN İSTİSNADIR

 

1. YEMEK YARDIMI TUTARLARI

 

GELİR VERGİSİ (ÜCRET İSTİSNASI)   AÇISINDAN  (Gelir Vergisi Kanunu Md:23/8)

 

İşyeri ve müştemilatında yemek verilmemesi  halinde ve buna ilişkin ödemenin yemek hizmeti sağlayan  mükellefe ödenmesi halinde geçerlidir. (168 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)

İşyeri ve Müştemilatı  Dışında Yemek Verilmesine  İlişin Vergiden  İstisna Tutar	(284 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği,   31.12.2012- 4.Mükerrer -RG)
1.1.2013 - 31.12.2013 Tarihleri Arasında:      12,00  (KDV Hariç)

 

SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ AÇISINDAN  (5510 sy Kanun Md:80/b)

RG:28.9.2008,  SGK Tebliği, 2.2.1. Bölümü

 

SG Priminden  İstisna Yemek  Yardımı Tutarı:

Brüt Günlük Asgari Ücret* %6, Fiilen Çalışılan Gün Sayısı (Yemek Parası Verilen Gün Sayısı)

 

1.7.2013 - 31.12.2013 Arasında Geçerli GÜNLÜK Asgari Ücret: (Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 29.12.2012 RG)

34,05

 

 

1.7.2013  -31.12.2013  Arasında  SG Priminden  İstisna Yemek Yardımı Tutarı
	GÜNLÜK
Sadece çalışılan günler için	34,05 X %6	Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir.
	2,04

 

• İşyerinde ve müştemilatında yemek verilmemesi şartıyla geçerlidir.
• Sigortalılara  ay içinde yemek parası olarak nakit ödeme yapılmaksızın, çalıştıkları işyerinin dışında yemek üretimi yapan başka firma veya şahıslar tarafından  (örneğin yemek kuponu karşılığında) gerek işyerinde,  gerekse işyerinin dışında yemek verilmesi  halinde, işverenlerce  bu firma veya şahıslara fatura karşılığında yemek bedeli olarak ödenen fatura bedelleri prime esas kazanca dahil edilmeyecektir.
• Yıllık olarak bir defada toptan verilmesi  halinde hesaplamanın ne şekilde yapılacağı hususu için ilgili tebliğe bakılmalıdır.
• Öncelikle ödendiği ayın kazancına dahil edilir ve ücret dışındaki bu ödemelerin yapıldığı ayda üst sınırın aşılması nedeniyle prime tabi tutulamayan kısmı, ödemenin yapıldığı ayı takip eden aydan başlanarak iki ayı geçmemek üzere üst sınırın altında kalan sonraki ayların prime esas kazançlarına  ilâve edilir.

 

1. ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI, BİREYSEL EMEKLİLİK PRİMLERİ TUTARLARI

 

GELİR VERGİSİ (ÜCRET İSTİSNASI)  AÇISINDAN (Gelir Vergisi Kanunu Madde:63/3 ve 40/9)

 

1.İşverenler Tarafından Çalışanları Adına Ödenen Bireysel Emeklilik Katkı Payları:

 

İşverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve ücretle ilişkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacak katkı paylarının toplamı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.

Gerek işverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, gerekse GVK'nun 63/3Md. kapsamında indirim konusu yapılacak prim ödemelerinin toplam tutarı,....... ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.

 

AŞAN KISIM ÜCRET VERGİ MATRAHINA DAHİL EDİLİR.

 

2.İşverenler Tarafından Çalışanları Adına Ödenen Özel Sigorta Primleri:

 

Sigortanın Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla;

• Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile
• Ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler kapsam dahilindedir.
• İndirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.

 

ÖNCE  ÜCRETE EKLENİR DAHA SONRA MATRAHA ULAŞILIRKEN İNDİRİM KONUSU YAPILIR SINIRI AŞAN KISIM ÜCRET VERGİ MATRAHINA DAHİL EDİLİR

 

3. Çalışanlarca Doğrudan Kendilerince Ödenen Bireysel Emeklilik Katı Payları:

Ücret vergi matrahının hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz.

 

4. Çalışanlarca Doğrudan Kendilerince Ödenen Özel Sigorta Primleri:

Yukarıdaki "2" No'lu bölümde belirtilen şartlar ve sınırlar dahilinde indirim konusu yapılabilir. (Bunların önce ücret eklenmesi sözkonusu değil, doğrudan matrah tespitinde indirim konusu yapılır)

 

SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ AÇISINDAN (5510 sy Kanun Md:80/b) 

 

(SADECE ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMLERİ VE BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI)

 

İşverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen özel sağlık sigortası primi ve katkı payları tutarları

RG:28.9.2008,  SGK Tebliği, 2.2.4. Bölümü

 

SG Priminden İstisna  Tutar:

Brüt aylık asgari ücret * % 30

 

1.7.2013 - 31.12.2013 Arasında Geçerli Asgari Ücret: 1.021,50 (Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 29.12.2012 RG)

 

1.7.2013  -31.12.2013 Arasında  SG Priminden İstisna Özel Sağlık Sigortası ve Bireysel Emeklilik Katkı Tutarları
1021,5 X %30 =306,45	306,45	Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir.

 

• Öncelikle ödendiği ayın kazancına dahil edilir ve ücret dışındaki bu ödemelerin yapıldığı ayda üst sınırın aşılması nedeniyle prime tabi tutulamayan kısmı, ödemenin yapıldığı ayı takip eden aydan başlanarak iki ayı geçmemek üzere üst sınırın altında kalan sonraki ayların prime esas kazançlarına ilâve edilir.
• Sağlık sigortası dışındaki özel sigortalarda (örneğin; hayat sigortası)  bir indirim söz konusu olmayıp işverence çalışanı adına yapılan bu tür ödemenin tamamı prime esas kazanca dahil edilir.

 

 

*Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın , bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. Nexia Türkiye ve AS Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz