Çalışanlara Yapılan Yardımlara 01.01.2018-31.12.2018 Tarihleri Arasında Uygulanacak Vergi Ve Sigorta İstisnası Tutarları.
SİRKÜLER
02/03
12.02.2018
KONU:
* Çalışanlara Yapılan Yardımlara 01.01.2018-31.12.2018 Tarihleri Arasında Uygulanacak Vergi Ve Sigorta İstisnası Tutarları.
ÇALIŞANLARA YAPILAN YARDIMLARA 01.01.2018-31.12.2018 TARİHLERİ ARASINDA UYGULANACAK VERGİ VE SİGORTA İSTİSNASI TUTARLARI:
Çocuk yardımı, aile yardımı, yemek yardımı ve özel sağlık sigorta primleri ile bireysel emeklilik katkı payı tutarlarının gelir vergisinden istisna edilen ve sosyal güvenlik primine tabi tutulmayan tutarlarında 2018 yılı başından itibaren yapılan değişiklikler aşağıda açıklanmıştır.
1. ÇOCUK YARDIMI TUTARLARI
657.DMK Md:202 gösterge |
( 2003/5884 BKK, 15.7.2003 RG) |
250 |
Memur maaş katsayısı |
Bütçe ve Mali Kontrol Gn.Md. Genelgesi |
0,108550 |
01.01.2018-30.06.2018 tarihleri arasında Vergiden İstisna Çocuk Yardımı Tutarları
|
0-6 Yaş Arası Çocuklarda |
Diğer Çocuklarda |
|
250 x 2 x 0,108550 |
250 x 0,108550 |
|
|
Her Bir Çocuk İçin |
54,28 |
27,14 |
Bu sınırları aşan ödemeler ücret olarak vergilendirilir. |
NOTLAR: (657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu'nun 202,203,204 ve 205. Maddeleri)
1. Evlenen Çocuklar
2. 25 Yaşını dolduran Çocuklar (25 yaşını bitirdiği halde evlenmemiş kız çocukları ile çalışamayacak derecede malullükleri resmi sağlık kurulu raporuyla tespit edilenler için süresi ödeme yapılmasına devam olunur)
3. Kendileri hesabına ticaret yapan veya gerçek ve tüzel kişiler yanında her ne şekilde olursa olsun menfaat karşılığı çalışan çocuklar (öğrenimi sürerken, tatil devresinden çalışanlar hariç)
4. Burs alan veya Devletçe okutulan çocuklar.
1.2. SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ AÇISINDAN (5510 Sayılı Kanun Md:80/b)
Sosyal Güvenlik Priminden İstisna Çocuk Zammı Tutarı=Brüt Aylık Asgari Ücret * %2 (Aylık İstisna Tutarı)
Aylık Çok Çocuklu İstisna Tutarı = Aylık İstisna Tutarı * Çocuk Sayısı (en fazla 2 çocuk)
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında Geçerli Asgari Ücret: 2.029,50 TL
Buna göre; 01.01.2018 – 31.12.2018 tarihleri arasında sosyal güvenlik priminden istisna çocuk yardımı tutarları aşağıdaki gibidir.
1 Çocuk İçin |
2 Çocuk İçin |
|
40,59 |
81,18 |
Bu sınırı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir. |
Sosyal Güvenlik Primi açısından çocuk tanımı:
doldurmamış ve evli olmayan çocukları ile,
Bu ödeme sadece Devlet Memurlarında gelir vergisinden istisnadır.
2.2. Sosyal Güvenlik Primi Açısından (5510 Sayılı Kanun Md:80/B)
SG Priminden İstisna Aile Yardımı Tutarı: Brüt aylık asgari ücret * %10
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında Geçerli Asgari Ücret: 2.029,50 TL
01.01.02018-31.12.2018 Arasında SG Priminden İstisna Aile Yardımı Tutarları |
||
2.029,50 X %10 |
202,95 |
Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir. |
İşyeri ve müştemilatında yemek verilmemesi halinde ve buna ilişkin ödemenin yemek hizmeti sağlayan mükellefe ödenmesi halinde geçerlidir.
01.01.2018 - 31.12.2018 Tarihleri Arasında: İşyeri ve Müştemilatı Dışında Yemek Verilmesine İlişkin Vergiden İstisna Tutar |
|
16,00 TL (KDV Hariç) |
302 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, 29 Aralık 2017 Tarihli Mükerrer Resmi Gazete |
SG Priminden İstisna Yemek Yardımı Tutarı: |
Brüt Günlük Asgari Ücret* %6* Fiilen Çalışılan Gün Sayısı (Yemek Parası Verilen Gün Sayısı) |
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında Geçerli Asgari Ücret (Günlük): 67,65 TL (Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 30.12.2017 tarihli Resmi Gazete)
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında SG Priminden İstisna Yemek Yardımı Tutarı |
||
|
GÜNLÜK |
|
Sadece çalışılan günler için |
(67,65 * %6)=4,06 |
Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir. |
4.1. Gelir Vergisi (Ücret İstisnası) Açısından (Gelir Vergisi Kanunu Madde:63/3 ve 40/9)
4.1.1. İşverenler Tarafından Çalışanları Adına Ödenen Bireysel Emeklilik Katkı Payları:
İşverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve ücretle ilişkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacak katkı paylarının toplamı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.
Gerek işverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, gerekse GVK'nın 63/3Md. kapsamında indirim konusu yapılacak prim ödemelerinin toplam tutarı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.
Aşan Kısım Ücret Vergi Matrahına Dahil Edilir.
4.1.2. İşverenler Tarafından Çalışanları Adına Ödenen Özel Sigorta Primleri:
Sigortanın Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla;
Önce Ücrete Eklenir Daha Sonra Matraha Ulaşılırken İndirim Konusu Yapılır Sınırı Aşan Kısım Ücret Vergi Matrahına Dahil Edilir
4.1.3. Çalışanlarca Doğrudan Kendilerince Ödenen Bireysel Emeklilik Katı Payları:
Ücret vergi matrahının hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz.
4.1.4. Çalışanlarca Doğrudan Kendilerince Ödenen Özel Sigorta Primleri:
Yukarıdaki "2" No'lu bölümde belirtilen şartlar ve sınırlar dahilinde indirim konusu yapılabilir. (Bunların önce ücrete eklenmesi söz konusu değil, doğrudan matrah tespitinde indirim konusu yapılır)
4.2. Sosyal Güvenlik Primi Açısından (5510 Sayılı Kanun Md:80/b)
(Sadece Özel Sağlık Sigortası Primleri Ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları)
İşverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen özel sağlık sigortası primi ve katkı payları tutarları
SG Priminden İstisna Tutar: |
Brüt aylık asgari ücret * % 30 |
|
||
|
|
|
||
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında Geçerli Asgari Ücret: 2.029,50 TL (Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, 30.12.2017 tarihli Resmi Gazete)
01.01.2018 - 31.12.2018 Arasında SG Priminden İstisna Özel Sağlık Sigortası ve Bireysel Emeklilik Katkı Tutarları |
||
2.029,50 X %30 |
608,85 |
Bu tutarı aşan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir. |
Saygılarımızla,
© Copyright 2019 As Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Tüm Hakları Saklıdır.