Gelir Vergisi İle İlgili 2020 Yılında Uygulanacak Bazı Hadler ve Tutarlar Belirlendi.

Sirküler

12/25

31.12.2019

Konu:

*Gelir Vergisi İle İlgili 2020 Yılında Uygulanacak Bazı Hadler ve Tutarlar Belirlendi.

* Vergiye Uyumlu Mükelleflerin 2019 Yılı Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Hesaplanan Vergilerinden İndirim Konusu Yapabilecekleri Tavan Tutarı Belirlendi.

* 2006 Yılından Önce İhraç Edilmiş Devlet Tahvili Ve Hazine Bonosu Faizleri İçin Uygulanacak İndirim Oranı Belirlendi.

 

A) Gelir Vergisi İle İlgili 2019 Yılında Uygulanacak Bazı Hadler Ve Tutarlar Belirlendi:

Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan maktu hadler ve tutarlar 2019 yılı yeniden değerleme oranında (%22,58) arttırılmış olup, 2020 yılında uygulanacak yeni hadler ve tutarlar 27 Aralık 2019 tarihli ve 30991 sayılı 2. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 310 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. (Yeniden değerleme oranı ile arttırılarak yapılan hesaplamada maktu had ve tutarların %5'ini aşmayan kesirleri dikkate alınmamaktadır.)

Söz konusu genel tebliğ ile yapılan açıklama ve düzenlemelerden bazıları şu şekilde özetlenebilir:

1. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı­:

2019 yılında elde edilen konut kira gelirleri için 5.400 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2020 yılı konut kira gelirleri için 6.600 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)

2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan  Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

2019 yılı için 19,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan söz konusu istisna tutarı, 2020 yılı için 23,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanacaktır. (GVK Md:23/8)

3. Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

7194 sayılı kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/10 uncu maddesine ilave yapılarak; işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şartı ile söz konusu ödenen tutar Gelir Vergisi’nden istisna tutulmuştu.

İstisna tutarı 2019 yılı yeniden değerleme oranı dahilinde artırılarak 2020 yılı için 12 TL olarak tespit edilmiştir. 7194 sayılı kanun ile getirilen düzenlemenin 01.01.2020 tarihinden itibaren yürürlüğe girdiğini önemle hatırlatırız.

 

4. 2020 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:

Ücret Gelirleri Tarifesi:

 

22.000 TL'ye kadar	15%
49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlası	20%
180.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, fazlası	27%
600.000 TL'nin 180.000 TL’si için 44.070 TL, fazlası	35%
600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 191.070 TL, fazlası	40%

 

Diğer Gelirler Tarifesi:

 

22.000 TL'ye kadar	15%
49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlası	20%
120.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, fazlası	27%
600.000 TL’nin 120.000 TL’si için 27.870 TL, fazlası	35%
600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 195.870 TL, fazlası	40%

2019 yılında elde edilerek 2020 yılının Mart ayında yıllık beyanname ile beyan edilecek olan gelirler için (ücret gelirleri hariç) ise yukarıdaki tarife değil aşağıda yer alan vergi tarifesi dikkate alınacaktır.

 

Gelir Vergisi Tarife
18.000 TL’ye kadar	15%
40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası	20%
98.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’nin 40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlası	27%
500.000 TL’nin 98.000 TL’si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 500.000 TL’nin 148.000 TL’si için 36.260 TL), fazlası	35%
500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 163.460 TL (ücret gelirlerinde 500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 159.460 TL), fazlası	40%

2019 yılına ilişkin verilecek gelir vergisi beyannamelerinde serbest meslek kazancı, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı vb. gelirleri bulunanlar yukarıda yer alan yeni tarifeye tabi olacaklardır.

Gelir Vergisi tarifesi 7194 sayılı kanun ile yukarıda şekilde yeniden oluşturulmuş olup konunun ayrıntılarına yer verdiğimiz sirkülerimiz 09.12.2019 tarih ve 12/03 no ile müşavirliğimiz tarafından yayımlanmıştı.

 

7143 sayılı Kanun ile Gelir Vergisine eklenen Geçici 91 inci madde ile 01.01.2019-31.12.2019 tarihleri arasında elde edilen ücret gelirlerine ise 7143 sayılı kanun öncesi aşağıda yer alan tarife uygulanacaktır.

Gelir Vergisi Tarife
18.000 TL’ye kadar	15%
40.000 TL’nin 18.000 TL’si için 2.700 TL, fazlası	20%
148.000 TL’nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, fazlası	27%
148.000 TL’den fazlasının 148.000 TL’si için 36.260 TL, fazlası	35%

 

5. Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere;

Birinci derece engelliler için  1.400 TL,

İkinci derece engelliler için      790 TL,

Üçüncü derece engelliler için   350 TL,

olarak tespit edilmiştir.

6. Basit Usuldeki Mükelleflerle İlgili Düzenlemeler:

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretini yapanların 2020 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2020 yılında da devam edilecektir.

7. Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yer alan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 18.000 TL’si 2020 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Söz konusu istisna tutarı 2019 yılı gelirleri için de 14.800 TL olarak uygulanacaktır.)

8. Arızi Kazançlarda İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yer alan arızi kazançlar toplamının 2020 yılı için 40.000 TL’si Gelir Vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Söz konusu istisna tutarı 2019 yılı gelirleri için de 33.000 TL olarak uygulanacaktır.)

9. Tevkifata Tabi Tutulmuş Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-c maddesinde yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2020 takvim yılı gelirleri için 49.000 TL (Gelir Vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak uygulanacaktır. (2019 yılı için uygulanacak beyanname verme sınırı 40.000 TL’dir.)

10. Tevkifata ve İstisnaya Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.600 TL olarak tespit edilmiştir. (2019 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 2.200 TL’dir)

11. Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Kazanç İndirim Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendine göre; Gelir vergisi matrahının tespitinde, Gelir Vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 13.000 TL olarak tespit edilmiştir.(2019 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 11.000 TL’dir.) Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan Genç Girişimcilik Kazanç İstisnasından faydalananlar bu indirimden faydalanamazlar.

B) Vergiye Uyumlu Mükelleflerin 2018 Yılı Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Hesaplanan Vergilerinden İndirim Konusu Yapabilecekleri Tavan Tutarı Belirlendi.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesi kapsamında Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), maddede yer alan şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir.

Ancak  hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1.000.000 Türk lirasından fazla olmayacak olup söz konusu tutar 2019 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranında (%22,58) arttırılarak uygulanacaktır.

Bunun sonucunda 01.01.2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere vergiye uyumlu mükelleflerin faydalanabileceği vergi indirim tutarı 1.400.000 TL yi geçemeyecektir.

C) 2019 Yılında Elde Edilen Bazı Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmekte olup, 2019 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı %113,35 olarak tespit edilmiştir.

Bu kapsamda, 2019 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.

Ancak bu oranlar dikkate alındığında, 2019 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.  Bu kapsamda, 2019 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler bireysel yatırımcılar tarafından indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır.

Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

 

310 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girecek olup, sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.

Saygılarımızla,