Gelir Vergisi İle İlgili 2021 Yılında Uygulanacak Bazı Hadler ve Tutarlar Belirlendi.

Sirküler

12/24

30.12.2020

Konu:

*  Gelir Vergisi İle İlgili 2021 Yılında Uygulanacak Bazı Hadler ve Tutarlar Belirlendi.

 

* Vergiye Uyumlu Mükelleflerin 2020 Yılı Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Hesaplanan Vergilerinden İndirim Konusu Yapabilecekleri Tavan Tutarı Belirlendi.

* 2006 Yılından Önce İhraç Edilmiş Devlet Tahvili Ve Hazine Bonosu Faizleri İçin Uygulanacak İndirim Oranı Belirlendi.

 

A) GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ 2021 YILINDA UYGULANACAK BAZI HADLER VE TUTARLAR BELİRLENDİ:

Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan maktu hadler ve tutarlar 2020 yılı yeniden değerleme oranında (%9,11) arttırılmış olup, 2021 yılında uygulanacak yeni hadler ve tutarlar 29.12.2020 tarihli ve 31349 sayılı 1. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 313 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. (Yeniden değerleme oranı ile arttırılarak yapılan hesaplamada maktu had ve tutarların %5'ini aşmayan kesirleri dikkate alınmamaktadır.)

Söz konusu genel tebliğ ile yapılan açıklama ve düzenlemelerden bazıları şu şekilde özetlenebilir:

 

1. Oturdukları Evlerde İmal Ettikleri Malları İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanların Yararlanabileceği Esnaf Muafiyetine İlişkin Azami Tutar:

Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar belli şartlar dahilinde vergiden muaf esnaf kapsamına alınmıştı.

Bu faaliyet sonucunda elde ettiği hasılatı 220.000 Türk lirasını aşan mükellefler izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilecek ve tekrar bu muafiyetten faydalanamayacaktı. 

2021 takvim yılında uygulanmak üzere söz konusu mükelleflerin hasılat tutarı 240.000 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK md.9/10)

 

2. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı­:

2020 yılında elde edilen konut kira gelirleri için 6.600 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2021 yılı konut kira gelirleri için 7.000 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)

 

3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan  Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

2020 yılı için 23,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan söz konusu istisna tutarı, 2021 yılı için 25,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanacaktır. (GVK Md:23/8)

 

4. Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

İşverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 2020 yılı için 12 TL (KDV Hariç)’ yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şartı ile söz konusu ödenen tutar Gelir Vergisi’nden istisnadır.

İstisna tutarı 2020 yılı yeniden değerleme oranı dahilinde artırılarak 2021 yılı için 13 TL olarak tespit edilmiştir.(GVK md.23/10)

 

5. 2021 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:

Ücret Gelirleri Tarifesi:

 

24.000 TL'ye kadar	15%
53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL, fazlası	20%
190.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL, fazlası	27%
650.000 TL'nin 190.000 TL’si için 46.390 TL, fazlası	35%
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL, fazlası	40%

 

Diğer Gelirler Tarifesi:

 

24.000 TL'ye kadar	15%
53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL, fazlası	20%
130.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL, fazlası	27%
650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, fazlası	35%
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, fazlası	40%

 

6. Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere;

Birinci derece engelliler için  1.500 TL,

İkinci derece engelliler için      860 TL,

Üçüncü derece engelliler için   380 TL,

olarak tespit edilmiştir.

 

7. Basit Usuldeki Mükelleflerle İlgili Düzenlemeler:

 

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretini yapanların 2021 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2021 yılında da devam edilecektir.

 

8. Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yer alan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 19.000 TL’si 2021 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Söz konusu istisna tutarı 2020 yılı gelirleri için de 18.000 TL olarak uygulanacaktır.)

 

9. Arızi Kazançlarda İstisna:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yer alan arızi kazançlar toplamının 2021 yılı için 43.000 TL’si Gelir Vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Söz konusu istisna tutarı 2020 yılı gelirleri için de 40.000 TL olarak uygulanacaktır.)

 

10. Tevkifata Tabi Tutulmuş Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-c maddesinde yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirleri için 53.000 TL (Gelir Vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak uygulanacaktır. (2020 yılı için uygulanacak beyanname verme sınırı 49.000 TL’dir.)

 

11. Tevkifata ve İstisnaya Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.800 TL olarak tespit edilmiştir. (2020 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 2.600 TL’dir)

 

12. Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Kazanç İndirim Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendine göre; Gelir vergisi matrahının tespitinde, Gelir Vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 14.000 TL olarak tespit edilmiştir.(2020 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 13.000 TL’dir.) Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan Genç Girişimcilik Kazanç İstisnasından faydalananlar bu indirimden faydalanamazlar.

 

B) Vergiye Uyumlu Mükelleflerin 2018 Yılı Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Hesaplanan Vergilerinden İndirim Konusu Yapabilecekleri Tavan Tutarı Belirlendi.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesi kapsamında Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), maddede yer alan şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir.

Ancak hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1.000.000 Türk lirasından fazla olmayacak olup söz konusu tutar 2020 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranında (%9,11) arttırılarak uygulanacaktır.

 

Bunun sonucunda 01.01.2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere vergiye uyumlu mükelleflerin faydalanabileceği vergi indirim tutarı 1.500.000 TL yi geçemeyecektir.

 

C) 2020 Yılında Elde Edilen Bazı Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmekte olup, 2020 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı % 85,1 olarak tespit edilmiştir.

Bu kapsamda, 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci maddesi uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

 

313 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 01.01.2021 tarihinde yürürlüğe girecek olup, sirkülerimiz ekinde yer almaktadır.

 

Saygılarımızla,