Servis taşımacılığı ve kira ödemelerinde KDV oranı ile işyeri kiralarında gelir vergisi tevkifat oranı hakkında vergi idaresi görüşü.

Sirküler

08/09

26.08.2020

Konu :

*  Servis taşımacılığı ve kira ödemelerinde KDV oranı ile işyeri kiralarında gelir vergisi tevkifat oranı hakkında vergi idaresi görüşü.

 

KDV Oranı Hakkında:

Bilindiği üzere; 31 Temmuz 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; işyeri kiraları ve yolcu taşımacılığı hizmetlerinin de aralarında bulunduğu bazı teslim ve hizmetlerin 31 Temmuz – 31 Aralık 2020 tarihleri arasında uygulanmak üzere KDV oranları indirilmişti. (04.08.2020 tarih ve 08/02 sayılı sirkülerimizle duyuruldu.)

Buna göre;  yolcu taşımacılığı ve işyeri kiralarına sözkonusu tarihler arasında % 18 değil, % 8 KDV oranı uygulanacaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın TURMOB’a göndermiş olduğu ve sirkülerimiz ekinde yer alan 20 Ağustos 2020 tarihli yazıda konuyla ilgili olarak belirtilen aşağıdaki şekilde özetlenebilir:

Servis taşımacılığı hizmetleri de yolcu taşımacılığı kapsamında % 8 KDV oranına dahildir.

31 Temmuz 2020 tarihinden itibaren gerçekleştirilen bu hizmetlere yıl sonuna kadar %8 oranında KDV uygulanması, Temmuz ayında gerçekleşen yolcu taşımacılığı hizmetlerine yönelik düzenlenecek faturalarda ise 1-30 Temmuz 2020 tarihlerinde verilen hizmetlere genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.  Buna göre; Temmuz ayı için; sadece 31 Temmuzda verilen servis taşımacılığı % 8 KDV kapsamına girmektedir.

Temmuz ayına ait işyeri kiralama hizmetleri, 1-30 Temmuz 2020 tarihleri arasındaki dönem için genel oranda (%18), 31 Temmuz 2020 tarihi için %8 oranında KDV'yetabidir.

GÖRÜŞÜMÜZ: Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Temmuz ayına ilişkin olarak yukarıda belirttiği görüşlere katılmıyoruz.  Ancak; vergi idaresinin görüşü doğrultusunda işlem yapılmaması halinde cezalı tarhiyat ile muhatap olunması muhtemeldir.  Hizmet alıcısı firma açısından da müteselsil sorumluluk nedeniyle risk oluşabilir. Diğer taraftan; firmalar kendilerine ifa edilen servis taşımacılığı hizmet faturalarından KDV tevkifatı yaptıklarından, Temmuz ayına ilişkin servis faturalarında KDV tevkifatının eksik yapılması kendileri açısından cezalı tarhiyat riski oluşturmaktadır. Son olarak; bu tür bir cezalı tarhiyatın mükelleflerin vergiye uyumlu mükellef vergi indirimi haklarını kaybettirebileceği hususu da gözönünde bulundurulmalıdır. (Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde:121)

 

Kira Gelir Vergisi Tevkifatı Oranı Hakkında:

Bilindiği üzere;  31 Temmuz 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2811 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 31 Temmuz tarihinden itibaren 2020 yılı sonuna kadar uygulanmak üzere  gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan ödemelerdeki vergi tevkifatı (kesintisi) oranı %20 den % 10 a indirilmişti.  

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın TURMOB’a göndermiş olduğu ve sirkülerimiz ekinde yer alan 20 Ağustos 2020 tarihli yazıda konuyla ilgili olarak belirtilen görüşler aşağıdaki şekilde özetlenebilir:

Temmuz 2020 ayına ilişkin kiranın 1 Ağustos 2020 tarihinde ödenmesi durumunda, kiracı tarafından kira ödemesinin 31 Temmuz tarihinden önceki tarihlerde ilgili kayıt ve işlemlerinin yapılmış olması halinde Temmuz ayı kiralarına %20 tevkifat oranı uygulanacaktır. (Yani; Temmuz ayı kirası Ağustos ayında ödenmiş olsa da  31 Temmuzdan önceki yasal defter kayıtlarında  işyeri sahibine borç ve kira gideri kaydı yapılmışsa  Temmuz ayı kirası üzerinden % 20 oranıyla tevkifat yapılacaktır)

Öte yandan; kiranın nakden (banka aracılığı ile) ödenmesinin 1 -30 Temmuz tarihleri arasında yapılmış olması halinde ise  hesaben kaydın tarihi önemli olmaksızın %20 tevkifat oranı uygulanacaktır. Kiralama döneminin 15 Temmuz - 14 Ağustos 2020 olması durumunda da nakden veya hesaben ödemenin 31 Temmuz tarihi öncesinde yapılmış olması halinde %20 tevkifat oranı uygulanacaktır.

 

 

Gelir İdaresi görüşü sirkülerimiz ekindedir.

Saygılarımızla,