Bazı Kanun ve Tebliğlerde Yer Alan Had ve Tutarlar Yeniden Belirlendi

Sirküler

01/01

02.01.2025

Konu:

* Bazı Kanun ve Tebliğlerde Yer Alan Had ve Tutarlar Yeniden Belirlendi

 

Bazı Kanun Ve Tebliğlerde Yer Alan Had Ve Tutarlar Yeniden Belirlendi:

 

30.12.2024 tarihli ve 32768 sayılı 2.Mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan Tebliğ’ler de; bazı kanun ve tebliğlerde yer alan had ve tutarlar yeniden belirlenmiştir.

İş bu sirkülerimizde yeniden belirlenen had ve tutarların ilgili kanun başlığı altında değiştirilen şekillerine yer verilecektir.

 

A) GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ 2025 YILINDA UYGULANACAK BAZI HADLER VE TUTARLAR 329 SERİ NO’LU GV GENEL TEBLİĞİ İLE BELİRLENDİ:

 

1. Oturdukları Evlerde İmal Ettikleri Malları İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanların Yararlanabileceği Esnaf Muafiyetine İlişkin Azami Tutar:

 

Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar belli şartlar dahilinde vergiden muaf esnaf kapsamına alınmıştı.

Bu faaliyet sonucunda elde ettiği hasılatı 1.100.000 Türk lirasını aşan (2024 yılı için) mükellefler izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilecek ve tekrar bu muafiyetten faydalanamayacaktı. 

 

2025 takvim yılında uygulanmak üzere söz konusu mükelleflerin hasılat tutarı 1.580.000 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK md.9/10)

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

2. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı­:

 

2024 yılında elde edilen konut kira gelirleri için 33.000,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2025 yılı konut kira gelirleri için 47.000,00 TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

 

2024 yılı için 170,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan söz konusu istisna tutarı, 2025 yılı için 240,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanacaktır. (GVK Md:23/8)

 

7420 sayılı Kanunla, 01.12.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, işverenler tarafından hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır. Nakit menfaat sağlanması durumunda Gelir Vergisi’nde istisna tutulacak günlük yemek bedeli tutarı 2025 yılı için 240,00 TL dir.

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

4. Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

 

İşverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 2024 yılı için 88,00 TL (KDV Hariç)’ yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şartı ile söz konusu ödenen tutar Gelir Vergisi’nden istisnadır.

 

İstisna tutarı 2025 yılı için 126,00 TL olarak tespit edilmiştir.(GVK md.23/10)

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

5. 2025 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:

 

Ücret Gelirleri Tarifesi:

 

158.000 TL'ye kadar	15%
330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası	20%
1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL, fazlası	27%
4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası	35%
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası	40%

 

Diğer Gelirler Tarifesi:

 

158.000 TL'ye kadar	15%
330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası	20%
800.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL, fazlası	27%
4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası	35%
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası	40%

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

6.Engellilik İndirimi Tutarları:

 

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere;

Birinci derece engelliler için    9.900 TL,

İkinci derece engelliler için     5.700 TL,

Üçüncü derece engelliler için  2.400 TL,

olarak tespit edilmiştir.

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

7.Binek Otomobillere Ait Gider Kısıtlamasına İlişkin Tutarlar:

 

a. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 990.000 Türk lirasına kadarlık kısmı 2025 yılında gider olarak dikkate alınabilecektir.

 

b. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 37.000 TL’ye kadarlık kısmı 2025 yılı safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.

 

c. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere 2025 yılında;

 

- Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisi hariç ilk iktisap bedeli 1.100.000 TL’yi,

- Söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL’yi,

 

aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilecektir.

Ayrıca yukarıda yer alan 2025 yılında uygulanacak tutarlar Serbest Meslek Kazancının tespitinde de dikkate alınacaktır.

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

8. Basit Usuldeki Mükelleflerle İlgili Düzenlemeler:

 

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretini yapanların 2025 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2025 yılında da devam edilecektir.

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

9. Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:

 

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yer alan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 120.000 TL’si 2025 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Söz konusu istisna tutarı 2024 yılı gelirleri için de 87.000 TL olarak uygulanacaktır.)

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

10. Arızi Kazançlarda İstisna:

 

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yer alan arızi kazançlar toplamının 2025 yılı için 280.000 TL’si Gelir Vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Söz konusu istisna tutarı 2024 yılı gelirleri için de 200.000 TL olarak uygulanacaktır.)

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

11. Tevkifata Tabi Tutulmuş Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-c maddesinde yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2025 takvim yılı gelirleri için 330.000 TL (Gelir Vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak uygulanacaktır. (2024 yılı için uygulanacak beyanname verme sınırı 230.000 TL’dir.)

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

12. Tevkifata ve İstisnaya Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2024 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 13.000 TL’dir)

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

13. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin 2024 Yılı Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Hesaplanan Vergilerinden İndirim Konusu Yapabilecekleri Tavan Tutarı Belirlendi:

 

Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesi kapsamında Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), maddede yer alan şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir.

 

Ancak hesaplanan indirim tutarı, her hal ve takdirde 01.01.2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere vergiye uyumlu mükelleflerin faydalanabileceği vergi indirim tutarı 9.900.000 TL’ yi geçemeyecektir.

 

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

14. 2024 Yılında Elde Edilen Bazı Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmekte olup, 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı % 123,64 olarak tespit edilmiştir.

Bu oranlar dikkate alındığında, 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

Bu kapsamda, 2024 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından,01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci maddesi uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 01.01.2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

(Sirküler Eki No:01-01-1)

 

B) 2025 YILI İÇİN FATURA VE AMORTİSMAN SINIRI İLE VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN DİĞER BAZI TUTAR VE HADLER 577 SIRA NO’LU VUK GENEL TEBLİĞİ İLE BELİRLENDİ:

 

577 Sıra No’lu Tebliğ ekinde yer alan 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanacak had ve tutarlar aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

 

MADDE NO	KONUSU	2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 104	İlanın şekli
	1- İlanın vergi dairesinde yapılması	24.000
	3- İlanın;    - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması    - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması	24.000-2.400.000    2.400.000 ve üzeri
	4- İlanın; - Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması	24.000
MÜKERRER MADDE 115	Tahakkuktan vazgeçme	280
MADDE 153/A	Teminat tutarı   Alt Sınır   Üst Sınır	990.000   14.000.000
MADDE 177	Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
	1- Yıllık;   - Alış tutarı   - Satış tutarı	2.000.000 2.800.000
	2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı	990.000
	3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı	2.000.000
MADDE 232	Fatura kullanma mecburiyeti	9.900
MADDE 252	Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç	28
MÜK.MAD.257	Teminat Tutarı   8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanunu’nda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;    -Yeni işe başlayanlar -Faaliyetleri devam edenler	63.000.000 630.000.000
	10- 4760 sayılı ÖTV Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar	140.000.000
MADDE 313	Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar	9.900
MADDE 323	Şüpheli Alacak Tutarı	20.000
MADDE 343	En az ceza haddi
	- Damga vergisinde   - Diğer vergilerde	120 240
MADDE 352	Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı 1 sayılı cetvel)
	I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri	28.000
	2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest    meslek erbabı	14.000
	3 - İkinci sınıf tüccarlar	7.000
	4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	5.000
	5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	3.200
	6- Gelir vergisinden muaf esnaf	2.100
	II nci derece usulsüzlükler                                    1- Sermaye şirketleri	14.000
	2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest    meslek erbabı	7.000
	3 - İkinci sınıf tüccarlar	5.000
	4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	3.200
	5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	2.100
	6- Gelir vergisinden muaf esnaf	1.400

 

MADDE 353	Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
	1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması   1.Tespit   Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	14.000     14.000.000
	Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel   2.Tespit 3.Tespit 4.Tespit 5.Tespit 6.ve Sonraki Tespitler	28.000 43.000 57.000 70.000 140.000
	2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi,  giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma  irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi,  kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması 1.Tespit -Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza -Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza	14.000 1.400.000 14.000.000
	Kanuna Bağlı 2 sayılı cetvel   2.Tespit 3.Tespit 4.Tespit 5.Tespit 6.ve Sonraki Tespitler	28.000 43.000 57.000 70.000 140.000
	3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması   -Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza	7.000         70.000
	4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü                                         gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması	2.400
	6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara      uymayanlara	90.000
	7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara	2.800
	8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine -   Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel        usulsüzlük cezası	9.400       1.800.000
	9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere	12.000
	10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	21.000
	11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına        Alt sınır       Üst Sınır	330.000   3.300.000
MADDE 355	b) Damga Vergisinde
	- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası	57

 

 

 

 

 

MÜKERRER MADDE 355	Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mük. 242,     256, 257,     mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi     hükmüne uymayanlar için ceza
	Bu Kanunun 86,148,149,150, mük. 242, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan
	1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	28.000
	2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde     tespit edilenler hakkında	14.000
	3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	7.000
	107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
	1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	9.900
	2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde     tespit edilenler hakkında	4.800
	3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	2.500
	Mük. 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)	14.000.000
	Mük. 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)	14.000.000
	Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	28.000.000
	Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	28.000.000
	Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	28.000.000
MADDE 370	İzaha Davet
	İzaha davet,sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 700.000 Türk lirasını geçmeyen veya bu tutarı geçse bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5'ini aşmayan mükellefleri de kapsamaktadır.
EK MADDE 1 ve 11	Uzlaşma Limitler   Tarhiyat öncesi veya Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır;   Tarhiyat öncesi veya Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilemeyip cezalardan indirim müessesinden %50 artırımlı uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası;	33.000 üzeri     33.000 ve altı
Mük. Madde 413	Katılma payı tutarı	0,35

 

(Sirküler Eki No:01-01-2)

C) 2025 YILINDA UYGULANACAK DAMGA VERGİSİ TUTARLARI 70 SERİ NO’LU DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ BELİRLENDİ:

 

Damga Vergisi Kanununda yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 01.01.2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90 Türk Lirası olmuştur.

01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni tutarların bazıları aşağıdaki gibidir:

 

Bilançolar	518,20 TL
Gelir Tabloları	247,40 TL
İşletme Hesabı Özetleri	247,40 TL
Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri	672,40 TL
Kurumlar Vergisi Beyannameleri	898,20 TL
KDV Beyannameleri	443,70 TL
Muhtasar Beyannameler	443,70 TL
(Damga Vergisi beyannameleri hariç) Diğer Vergi Beyannameleri	443,70 TL
Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler	898,20 TL
Belediyelere ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler	329,30 TL
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri	329,30 TL
Aylık Prim ve Hizmet Belgesi İle Muhtasar Beyannamenin Birleştirilerek Verilmesiyle Oluşturulan Beyannameler	526,00 TL

(Sirküler Eki No: 01-01-3)

 

D) MOBİL TELEFON ABONELİĞİNİN İLK TESİSİNDE ALINAN ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ MAKTU TUTARI 23 SERİ NO’LU ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ İLE 2025 YILI İÇİN BELİRLENDİ:

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 39 uncu maddesi gereğince mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınan maktu Özel İletişim Vergisi Tutarı 2025 yılı için 570,00 TL olarak belirlenmiştir.

(Sirküler Eki No: 01-01-04)

 

E) 2025 YILI İÇİN İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERLE İLGİLİ İADESİ ALINAMAYACAK KDV TUTARI 53 SERİ NO’LU KDVGUT İLE 130.700 TL OLARAK BELİRLENDİ:

 

İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılmayacak kısmıyla ilgili sınır, 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenmiştir.

(Sirküler Eki No: 01-01-5)

 

F)  56 SERİ NO’LU VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ İLE VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ VE İSTİSNA TUTARLARI 2025 YILI İÇİN BELİRLENDİ:

 

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde uygulanacak veraset ve intikal vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir:

 

Matrah	Verginin Oranı (%)
	Veraset Yoluyla  İntikallerde	İvazsız İntikallerde
İlk                          2.400.000 TL için	1	10
Sonra gelen             5.700.000 TL için	3	15
Sonra gelen             12.000.000 TL için	5	20
Sonra gelen           24.000.000 TL için	7	25
Matrahın              44.100.000 TL’yi aşan bölümü için	10	30

Bir şahsa ana, baba eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak vergi hesaplanmaktadır.

 

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yer alan 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren dikkate alınacak istisna tutarları;

 

• Evlatlıklar dahil, füruğ (altsoy) ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103 TL),
• İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL,
• Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarından kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL olarak dikkate alınacaktır.

 

(Sirküler Eki No: 01-01-6)

 

G. 2025 YILI İÇİN MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TUTARLARI %43,93 ORANINDA ARTIRILARAK BELİRLENDİ:

 

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na ekli (I), (I/A) (II) ve (IV) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2025 yılında uygulanacak olan Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarları; Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda yer alan taşıtlar için ilan edilen yeniden değerleme oranı (% 43,93) dikkate alınarak belirlenmiş olup, 30.12.2024 tarihli ve 32768 sayılı 2. Mükerrer Resmi Gazete’ de yayımlanan 57 Seri No’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

01.01.2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na ekli (I) sayılı tarifeye göre (5. Madde), 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, aynı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirileceklerdir.

(Sirküler Eki No: 01-01-7)

 

Ğ. BELEDİYE GELİRLERİNDE 2025 YILINDA UYGULANACAK TARİFE VE TUTARLAR BELİRLENDİ:

 

30.12.2024 tarihli ve 32768 sayılı 2. Mükerrer Resmi Gazete ’de yayımlanan 58 Seri No’lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğinde; konutlara ait çevre temizlik vergisi, işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi ve indirimli çevre temizlik vergisi uygulamasına ilişkin olarak 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanacak tarife ve tutarlar açıklanmıştır. Artışlar, 2024 yılı yeniden değerleme (%43,93) oranındadır.

(Sirküler Eki No: 01-01-8)

 

H. 01.01.2025’TEN İTİBAREN UYGULANACAK DEĞERLİ KAĞITLARIN SATIŞ BEDELLERİ BELİRLENDİ:

 

31.12.2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’ de 92 Sıra No’lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği Değerli Kağıtlar yayımlanmıştır.

Yayımlanan Tebliğ ile; 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununa ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların 2025 yılında uygulanacak satış bedelleri tespit edilmiş ve daha önce yayımlanan 86 Sıra No’lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği yürürlükten kaldırılmıştır.

 

(Sirküler Eki No: 01-01-09)

 

Söz konusu Tebliğler sirkülerimiz eklerinde yer almaktadır.

 

Saygılarımızla,